【正文】 、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。風(fēng)險(xiǎn)管理由八要素組成：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。從組成要素上看，兩者有五個(gè)要素是重合的。從目標(biāo)上看，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括控制目標(biāo)的內(nèi)容即運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、法律目標(biāo)，還要包括戰(zhàn)略目標(biāo)。所以從內(nèi)涵上看，兩者是高度重合的，都是由企業(yè)全員參與，都滲透到企業(yè)日常管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都為經(jīng)濟(jì)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施互為一體，相輔相成。企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。若是沒(méi)有完善的企業(yè)內(nèi)部控制措施，那么企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就無(wú)從下手，預(yù)期的目標(biāo)更無(wú)法達(dá)成；若是不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，那么企業(yè)的內(nèi)部控制制度就形如虛設(shè)，毫無(wú)意義。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制一直以來(lái)都是其發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)期產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，防范于未然。從范圍上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理管理的范圍較廣，包括企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)、戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、人員的任用以及企業(yè)日常的管理和相關(guān)預(yù)算等。企業(yè)內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)對(duì)自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實(shí)施的途徑相對(duì)較多；而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則更對(duì)強(qiáng)調(diào)對(duì)自身全面的風(fēng)險(xiǎn)管控，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)都要囊括其中。從實(shí)現(xiàn)方法上看：內(nèi)部控制更多采用管理方法及手段進(jìn)行；而風(fēng)險(xiǎn)管理則更多強(qiáng)調(diào)采用預(yù)防性的策略和措施方法，具有一定的預(yù)測(cè)性，而內(nèi)部控制則強(qiáng)調(diào)采用對(duì)既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強(qiáng)改進(jìn)及控制，企業(yè)內(nèi)部控制嵌入自身各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)中，融合在各項(xiàng)規(guī)章制度中，使企業(yè)能夠做到正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中自發(fā)地修正并防止錯(cuò)誤，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)從面上來(lái)評(píng)估企業(yè)狀況，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更為獨(dú)立，強(qiáng)調(diào)對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素的分析、評(píng)估與防范，更強(qiáng)調(diào)點(diǎn)到點(diǎn)的方法。二、當(dāng)下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入與發(fā)展，國(guó)內(nèi)外企業(yè)共同競(jìng)爭(zhēng)的雙重壓力給企業(yè)帶來(lái)前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，與此同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也提出了更高的要求。但是，就我國(guó)目前現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系起步較晚，與西方國(guó)家相比還較不完善，滯后于企業(yè)日益競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展需要，這就要求我國(guó)企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)日益發(fā)展需要的經(jīng)營(yíng)策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量安全，杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。良好的溝通與交流是企業(yè)開(kāi)展一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，建立有效的信息系統(tǒng)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提。部門(mén)間良好的溝通，可以使部門(mén)間更好的協(xié)作與配合，提高內(nèi)部工作效率，同時(shí)使企業(yè)的管理者及時(shí)了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，并以此制定出合理的適于公司發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。當(dāng)下，對(duì)我國(guó)大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理更多的是依賴于外部咨詢，內(nèi)部溝通方面還需要予以更加的完善。當(dāng)前飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的市場(chǎng)變化，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念早已落后于時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。然而對(duì)我國(guó)大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)了解不足，在管理的過(guò)程中，二者不能兼顧，顧此失彼，管理脫節(jié)，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施是相輔相成的，企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。兩者必須同時(shí)兼顧，才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更加的完善，風(fēng)險(xiǎn)降到最低，在穩(wěn)定中可持續(xù)發(fā)展。目前，就我國(guó)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管理并沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的部門(mén)、招聘專業(yè)的人才，而是多采用外部會(huì)計(jì)咨詢的方式進(jìn)行的。但是，在這種情況下，企業(yè)對(duì)于目標(biāo)的制定，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)等相對(duì)就比較滯后，不完善，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不能系統(tǒng)的把握。只有在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)專門(mén)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理人才，才能使企業(yè)適應(yīng)未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展需求。當(dāng)前，就我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言并沒(méi)有建立相應(yīng)的制約與監(jiān)督內(nèi)部控制的有效機(jī)制，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)不能夠進(jìn)行合理的優(yōu)化，抑制管理效果的發(fā)揮。一些企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重要性雖然有一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部也采取了一系列的措施，但是由于企業(yè)缺少相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，在實(shí)際的管理過(guò)程中，這些措施并沒(méi)有得到相應(yīng)的落實(shí)，形同虛設(shè)，管理者的管理理念得不到有效的實(shí)施，制約了企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，給企業(yè)的管理造成了很大的隱患。三、完善企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議任何企業(yè)的發(fā)展都離不開(kāi)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，健全的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是企業(yè)應(yīng)對(duì)未來(lái)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素。在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)企業(yè)自身的狀況與發(fā)展環(huán)境，建立適合企業(yè)發(fā)展的、與企業(yè)自身相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，例如：企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)相應(yīng)模塊，相互制衡、相互監(jiān)督，從訂單的生成到結(jié)款到入賬，層級(jí)進(jìn)行審批，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)外資企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，競(jìng)爭(zhēng)處處藏風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)刻不容緩，只有這樣，企業(yè)才能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，應(yīng)對(duì)未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。風(fēng)險(xiǎn)管理它不是擺設(shè)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的延續(xù)，是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是企業(yè)管理方式的一種變革。作為企業(yè)的管理者，應(yīng)提前做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估，提前對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的做好防范措施，結(jié)合內(nèi)外部資源，及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生的變化，以不變應(yīng)萬(wàn)變，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，例如在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)稽核部門(mén)，對(duì)企業(yè)的管理人員定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；對(duì)于財(cái)務(wù)人員出納不能直接錄入現(xiàn)金銀行憑證，記賬人員不能審核憑證；辦公電腦、操作系統(tǒng)登錄權(quán)限設(shè)置密保等，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。建立有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。企業(yè)內(nèi)部只有不斷的進(jìn)行自我控制、自我監(jiān)督，才能保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、加強(qiáng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的日常防范與管理。例如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、績(jī)效考核，對(duì)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行定期的審核，對(duì)審計(jì)文件及時(shí)進(jìn)行歸檔保存。對(duì)于一切制度而言，最終的執(zhí)行者都是企業(yè)的內(nèi)部員工，員工的執(zhí)行力高低直接決定政策能否被落實(shí)。對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施，企業(yè)的管理者是主要的發(fā)起人，他們風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高低直接影響企業(yè)的發(fā)展決策，提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)極為重要。員工是企業(yè)政策的執(zhí)行者，例如企業(yè)加強(qiáng)對(duì)管理人員及企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。定期對(duì)員工進(jìn)行考核，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，鼓勵(lì)員工間溝通與交流，分享經(jīng)驗(yàn)。且在招聘新人時(shí)，注重選拔高素質(zhì)人才，及時(shí)注入新鮮血液，為企業(yè)儲(chǔ)備人才。溝通是管理的基礎(chǔ)，沒(méi)有溝通管理就無(wú)從談起。建立健全有效的溝通管理機(jī)制，提高企業(yè)對(duì)信息的收集、處理能力，并且使之在各部門(mén)間及時(shí)傳遞，實(shí)現(xiàn)信息的共享，為企業(yè)的管理者制定經(jīng)營(yíng)決策提供有力的信息依據(jù)。結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)信息傳遞的速度，增強(qiáng)企業(yè)信息的透明度，各部門(mén)間相互監(jiān)管。例如：各部門(mén)每周五下午進(jìn)行部門(mén)內(nèi)部總結(jié)，各崗位交流工作心得，每周一舉行例會(huì)，各部門(mén)進(jìn)行上周工作總結(jié)，每月最后一個(gè)周末全公司召開(kāi)月例會(huì)，溝通工作理念，交流經(jīng)驗(yàn)。四、結(jié)束語(yǔ)“居安思危、防微杜漸、未雨綢繆”是現(xiàn)代社會(huì)對(duì)企業(yè)每個(gè)管理者的要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使之防范于未然。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)是我國(guó)企業(yè)當(dāng)下乃至未來(lái)必須要完成的，是時(shí)代發(fā)展的需要，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵，是企業(yè)能否在未來(lái)的時(shí)代大潮中可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。參考文獻(xiàn)：[1][J].企業(yè)改革與管理，2015（15）.[2][J].中國(guó)商論，2015（27）.[3][J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（22）.[4][J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（21）.