從企業(yè)內(nèi)部控制邁向風(fēng)險(xiǎn)管理-資料下載頁
2025-04-15 02:21本頁面
【正文】 素來體現(xiàn)如何應(yīng)對不確定，是提升對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的貢獻(xiàn)，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。顯然，對國企審計(jì)而言，我們也應(yīng)當(dāng)按照《風(fēng)險(xiǎn)框架》這一思路，把識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的線索延伸到體現(xiàn)事先掌控的“事項(xiàng)識別”要素上，沿著“影響因素”、“事項(xiàng)識別技術(shù)”、“相互依賴性”等子要素的提示進(jìn)行評價識別。同樣，由于我國情況的特殊性，比照國企經(jīng)營現(xiàn)狀，另有三項(xiàng)子要素對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理秩序也很重要，應(yīng)當(dāng)給與關(guān)注，即“同行對比”（面對相同市場波動，管理當(dāng)局的經(jīng)營同業(yè)比較是審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)事項(xiàng)識別力的窗口）、“關(guān)注焦點(diǎn)”（面對市場波動，管理層從識別到應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的時間跨度及相應(yīng)程序）、“歷史記錄”（審計(jì)人員應(yīng)同時了解國企管理層在審計(jì)期間及前后一段時間的經(jīng)營表現(xiàn)）。把識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的線索延伸到“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對”中系統(tǒng)思維的源頭COSO《風(fēng)險(xiǎn)框架》提出的“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對”是四方面子要素共同作用的結(jié)果，即對風(fēng)險(xiǎn)組合觀念、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、衡量剩余風(fēng)險(xiǎn)相互關(guān)聯(lián)作用成效的選擇。凡風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，都是為阻止風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變成危機(jī)，甚至淪為災(zāi)難的預(yù)先設(shè)防。從理論上講，作為不確定，風(fēng)險(xiǎn)存在于一切方面，必須采用系統(tǒng)思維加以應(yīng)對。所謂企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是以企業(yè)作為系統(tǒng)，進(jìn)行整體性思考，系統(tǒng)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施可能形成的附加風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施可能導(dǎo)致的剩余風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施可能給企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊產(chǎn)生的沖擊等，考察企業(yè)受到的損害。參照我國情況，國企建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的歷史短暫，內(nèi)部控制機(jī)制也起步較晚，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對尚不成熟，政府審計(jì)需要站在社會系統(tǒng)的角度，關(guān)注國企風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略和措施對經(jīng)濟(jì)社會可能造成的影響。因此，三項(xiàng)子要素十分重要：即維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序（一些國企會以法律法規(guī)不允許的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，對經(jīng)濟(jì)秩序形成沖擊）、維護(hù)社會秩序（一些國企會以社會責(zé)任和政治責(zé)任不相符的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，對社會穩(wěn)定形成傷害）、當(dāng)好經(jīng)濟(jì)謀士（政府審計(jì)應(yīng)運(yùn)用行業(yè)優(yōu)勢，站高一層，給被審企業(yè)予以咨詢和指導(dǎo)）。三、結(jié)語《風(fēng)險(xiǎn)框架》是企業(yè)從內(nèi)部控制邁向風(fēng)險(xiǎn)管理的務(wù)實(shí)型操作指南。國企審計(jì)在實(shí)際工作中，機(jī)械地以《風(fēng)險(xiǎn)框架》幾個要素為依據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理評價，是不能想象的。但是，如果我們把COSO《風(fēng)險(xiǎn)框架》作為是一種思維、一組觀點(diǎn)、一套策略，運(yùn)用于不斷變化的具體實(shí)際，就一定能創(chuàng)造出豐富多彩的成功經(jīng)驗(yàn)，把國企審計(jì)提升到更高的境界。讓我們共同期待！主要參考文獻(xiàn)：（1）COSO，方紅星等譯，2004，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社（2）Steven J. Root，2004， 超越COSO：加強(qiáng)公司治理的內(nèi)部控制：清華大學(xué)出版社（3）趙保卿，2005，內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)：復(fù)旦大學(xué)出版社（4）胡為民，2008，內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—實(shí)務(wù)操作指南：電子工業(yè)出版社（5）牛成喆，2005，COSO框架下的內(nèi)部控制：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 11 /
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