【正文】 問題：一是金融企業(yè)將不屬于農(nóng)戶小額貸款的利息計入了免征營業(yè)稅的農(nóng)戶小額貸款利息；二是保險企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳稅款；三是郵電通信企業(yè)申報代理服務(wù)收入時,將郵電通信業(yè)的3%稅率錯按服務(wù)業(yè)稅率5%進行申報；四是實行收支兩條線的企業(yè)，收入全部通過財政專戶上交，再按支出計劃由財政撥款，企業(yè)未按總收入申報，而是按財政撥款申報；五是將5%稅率的設(shè)計費代開為3%稅率的工程發(fā)票且不做收入，少繳納稅款。2）土地使用稅的主要問題：金融企業(yè)無償使用行政單位的房屋，沒有申報繳納稅款。3）企業(yè)所得稅的主要問題：事業(yè)單位企業(yè)化管理的單位收到經(jīng)營收入未按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”而是按照“收付實現(xiàn)制”來結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入、經(jīng)營成本。導(dǎo)致少計收入、虛增成本、少繳稅款。4）個人所得稅的主要問題：一是企業(yè)發(fā)放的應(yīng)計稅福利未并入工資薪金所得；二是發(fā)放的季度獎金未并入發(fā)放當(dāng)月工資；三是支付的補充養(yǎng)老保險（即年金）未按照規(guī)定計算扣繳；四是車貼未并入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金總額；五是住房公積金扣除限額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；六是組織職工旅游的費用未并入工資薪金；七是企業(yè)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由，未按主管稅務(wù)機關(guān)參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進行申報；八是企業(yè)贈送禮品未按照“其他所得”稅目申報；九是年薪制未經(jīng)報批適用程序不合法；十是發(fā)放給職工的行業(yè)榮譽金、效益獎未并入工資薪金而單獨計稅，少繳稅款。（三）廣告行業(yè)1）營業(yè)稅的主要問題：一是企業(yè)實際用票大于申報收入；二是在合同約定的收款期內(nèi)應(yīng)計而未計收入；三是在取得收入后，長期掛在“其他應(yīng)付款”中不申報；四是用實物抵頂廣告費，不申報收入；五是將不屬于廣告發(fā)布的費用抵減了收入；六是因政策理解錯誤，誤認為已繳納了文化事業(yè)建設(shè)費就不繳納營業(yè)稅；七是將服務(wù)業(yè)發(fā)票錯開為低稅率的建筑業(yè)發(fā)票，導(dǎo)致少繳稅款。2）印花稅的主要問題：簽訂的房屋租賃合同、技術(shù)合同、廣告發(fā)布合同等未按規(guī)定貼花，少繳稅款。3）水利建設(shè)基金的主要問題：申報時未按全額收入申報，而是按抵減廣告發(fā)布費后的差額收入申報，造成少繳稅款。4）文化事業(yè)建設(shè)費的主要問題：混淆業(yè)務(wù)類型，將營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”稅目錯用為“其他服務(wù)業(yè)”稅目，造成少繳費。5）企業(yè)所得稅的主要問題：核定征收企業(yè)所得稅的廣告企業(yè)將10%應(yīng)稅所得率錯按4%應(yīng)稅所得率申報，造成少繳稅款。6）個人所得稅的主要問題：一是企業(yè)在為與其沒有雇傭關(guān)系的設(shè)計人員支付設(shè)計費時，未按照“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳；二是企業(yè)對銷售提成未合并入當(dāng)月工資申報，造成少繳稅款。（四）郵電通信行業(yè)一是部分快遞業(yè)申報營業(yè)稅將“郵電通信業(yè)”稅目錯按 “服務(wù)業(yè)”稅目計征；二是快遞企業(yè)賬面只反映攬收業(yè)務(wù)開具發(fā)票的收入，而未反映派送業(yè)務(wù)的收入，申報不完整，造成少繳稅款。（五）其他主要問題：車船使用稅的主要問題：企業(yè)財務(wù)人員對車船稅完稅憑證管理不到位，部分丟失，無法證明車船稅是否繳納，造成補繳。發(fā)票的主要問題：一是企業(yè)“代開”和取得列支成本費用的發(fā)票出現(xiàn)假發(fā)票；二是管理局為了更好地加強對規(guī)模較小的廣告企業(yè)的日常管理，有時采取對個別廣告企業(yè)所使用的地稅發(fā)票進行“代管”，“代管”期間歷任幾屆稅收管理員，由于交接手續(xù)不全等原因，致使所“代管”的發(fā)票丟失。第五篇：淺議納稅評估與稅務(wù)稽查的協(xié)作關(guān)系正確處理和把握納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系，建立納稅評估與稅務(wù)稽查良性互動的機制，對于充分發(fā)揮兩者在稅源管理中的促進和保障作用具有十分重要的意義。一、納稅評估與稅務(wù)稽查的內(nèi)涵納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作的總稱。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。納稅評估與稅務(wù)稽查有嚴格意義上的區(qū)別：一是實施部門不同，稅務(wù)稽查必須是稅務(wù)機關(guān)特定的職能部門實施；納稅評估既可是稅務(wù)管理是部門也可以是第三方稅務(wù)事務(wù)所以及企業(yè)內(nèi)部審計部門實施。二是流程環(huán)節(jié)不同。稅務(wù)稽查由（選案）立案、檢查實施、審理定案、處理處罰等法定程序，納稅評估則由信息采集、分析評估、預(yù)警告知、反饋處理等工作環(huán)節(jié)。三是法律依據(jù)有所不同，稅務(wù)稽查不僅依據(jù)一般意義上的稅收政策法規(guī)，還要依據(jù)行政處罰乃至刑事法；而納稅評估依據(jù)的只是一般意義上的稅收政策法規(guī)。四是工作性質(zhì)不同，稅務(wù)稽查是對違法案件的強制查處。同時，二者又有一定的聯(lián)系，相互影響。稅務(wù)機關(guān)在納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，須移交稅務(wù)稽查部門處理。為稅務(wù)稽查提供案件來源，這是納稅評估和稅務(wù)稽查之間聯(lián)系最緊密的地方。積極的納稅評估預(yù)防和減少了稽查違法案件的發(fā)生。嚴厲的稅務(wù)稽查在打擊違法犯罪的同時，震懾了納稅人偷逃稅款的僥幸心理，也提高了納稅人對納稅評估的理解和自覺性。二、目前納稅評估和稅務(wù)稽查之間存在的問題(一)權(quán)責(zé)不清。往往出現(xiàn)“評估即稽查，稽查即評估”現(xiàn)象。納稅評估和稅務(wù)稽查均可以進行案頭調(diào)賬審核和實地核查。稅務(wù)稽查是專業(yè)性質(zhì)的檢查，專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。而納稅評估是一項管理活動。在實際工作中，評估部門往往從本地區(qū)或本單位的利益出發(fā)，將該移送稽查部門的案件，自己作補稅處理，導(dǎo)致少數(shù)納稅人為緩解資金的壓力，當(dāng)期不如實申報納稅，自行調(diào)節(jié)稅款，待納稅評估再把稅款補繳入庫。長此以往，既淡化了納稅人依法納稅的意識，又造成納稅評估人員的責(zé)任過錯得不到及時追究，極大地降低稅法的嚴肅性。（二）銜接不暢。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若沒有一定征管基礎(chǔ)，納稅評估將是無源之水。而評估工作反過來又對加強稅收監(jiān)控，提高稅收稽查選案的質(zhì)量，促進查深查透，起到重要的作用。評估工作是介于管理與稽查之間，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，在管理與稽查的關(guān)系上，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機制加以限制，常常出現(xiàn)一些問題：具體表現(xiàn)為評估要件不傳遞；關(guān)系戶的信息不傳遞；實質(zhì)性的問題不傳遞等等，使稅收稽查不能及時準(zhǔn)確地掌握納稅人的涉稅信息，增大了稅收稽查的工作難度。三）定位不準(zhǔn)。納稅評估對完善稅收征管、提高稅收征管質(zhì)量、堵塞稅收征管漏洞起到了較好的作用。在實際工作中，一部分人認為，納稅評估應(yīng)立足于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，以案頭審核為主，不調(diào)賬、不實地核實，也不向納稅人發(fā)出任何形式的法律文書，遇到疑點問題僅限于與納稅人進行約談。另一部分人則認為，納稅評估應(yīng)作為管理環(huán)節(jié)的檢查，對于靠案頭資料和約談無法證實的疑點問題，有必要進行調(diào)賬核查，也可以進行實地核查，納稅評估其實質(zhì)就是二級稽查。由于對納稅評估案件的處理，一般不進行稅收處罰，因而導(dǎo)致部分納稅人由僥幸發(fā)展到肆意偷稅。（四）界定不明。納稅評估是一項管理活動，側(cè)重于對納稅人履行納稅義務(wù)的事中監(jiān)督，對納稅人自查補稅，一般不作處罰。而稅務(wù)稽查是對納稅人履行納稅義務(wù)的事后監(jiān)督，側(cè)重于打擊偷稅活動，維護稅法的嚴肅性，對查出的問題既補稅又罰款，符合移送標(biāo)準(zhǔn)的還要移送司法機關(guān)處理。當(dāng)前實際工作中，納稅評估已成為正常申報與稅務(wù)稽查之間的一個中間環(huán)節(jié)，甚至是一種“協(xié)商式的稽查”，管理分局實質(zhì)上已經(jīng)成為“管、查”一體的全能局，嚴重削弱了稅法的剛性和執(zhí)法的嚴肅性。（五）缺乏監(jiān)督。納稅評估工作因為缺乏相應(yīng)的執(zhí)法檢查和考核，導(dǎo)致執(zhí)法行為、文書不規(guī)范，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，對納稅人以及評估執(zhí)法人員都不利。對于評估結(jié)果，評估人員查處問題后，由于不是稽查，自由裁量權(quán)較大，考慮納稅人的實際負擔(dān)能力，有時會存在評估確定的應(yīng)補繳稅款與實際應(yīng)補繳的稅款不符，給納稅評估人員留下執(zhí)法風(fēng)險隱患，還會消弱稅法的剛性和執(zhí)法的嚴肅性。三、建立納稅評估與稅務(wù)局稽查的協(xié)作關(guān)系（一）提高認識，建立起高效、順暢的工作機制。稅務(wù)機關(guān)要從內(nèi)部管理入手，提高對加強稅務(wù)稽查與稅收征管之間聯(lián)系重要性的認識，不斷探索創(chuàng)新有效銜接的方式和手段，切實發(fā)揮稽查與評估的工作合力，推動稅收整體工作邁上新的水平。（二）強化分析，理順日常評估與日?；榈年P(guān)系。一是要逐步完善建立科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系。合理確定峰值和警戒值及同一指標(biāo)的區(qū)間上下限數(shù)值，綜合反應(yīng)納稅人的整體情況，逐步形成具有針對性、系統(tǒng)性和時效性，覆蓋不同稅收業(yè)務(wù)管理要求的評估分析指標(biāo)體系和評估模型體系。二是建立稽查查前、查中和查結(jié)通報制度。查前，將被查單位的基本情況及涉稅疑點通知管理部門，評估管理人員在接到通知后，應(yīng)對被查單位建立跟蹤臺賬，加強監(jiān)控；查中，稽查將檢查中發(fā)現(xiàn)的情況通報給評估管理部門，評估部門可依據(jù)稽查反饋的信息，采取相應(yīng)管理措施；查結(jié)，稽查部門將結(jié)果反饋給評估管理部門，評估部門可配合稽查及時完成催繳任務(wù)，并據(jù)此改進和加強日常管理。（三）加強互動，聯(lián)合開展行業(yè)稅收整頓工作。把每年開展的行業(yè)整治做為評查互動的主要內(nèi)容，由評估部門和稽查部門聯(lián)合開展對某一地區(qū)、某一行業(yè)實施專項整治，采取聯(lián)評聯(lián)查措施，有針對性重點選擇低稅負企業(yè)、高風(fēng)險企業(yè)進行重點稽查，形成稽查、征管傳動鏈條，逐步建立統(tǒng)一的接收、反饋和整合、發(fā)布機制，并按照各自職責(zé)有序地開展工作。（四）開展交流，定期召開管查互動案例分析會和交流例會。定期組織管理、評估和稽查人員參加政策討論會、經(jīng)驗交流會、典型案例分析會等，利用稅源管理部門掌握企業(yè)日常經(jīng)營狀況、企業(yè)運作模式和稽查部門了解稅收政策、會計核算知識等優(yōu)勢，提高評估和檢查人員掌握檢查方法、約談技巧、報表分析思路等工作技巧；同時綜合分析稽查案件檢查結(jié)果，對階段內(nèi)某個行業(yè)、地區(qū)的專項檢查進行歸納總結(jié)，不斷摸索案件發(fā)生的規(guī)律、特點、動向和趨勢，不斷給稅源管理部門和稽查部門新的啟示，以利于今后改進工作。（五）梳理流程，建立崗責(zé)和考核、激勵機制。納稅評估與稽查工作在流程上各有其相對獨立性，在互動機制的建立過程中，必須對雙方的工作流程進行梳理，特別是在兩者交接的環(huán)節(jié)，必須予以明確，消除扯皮因素。