14項納稅遵從風險大企業(yè)應注意--資料下載頁
2025-04-05 12:37本頁面
【正文】 “江蘇ΧΧ股份有限公司2022年度分紅派息及資本公積金轉(zhuǎn)增股本實施公告”。了解這一信息以后，稅務人員隨即與企業(yè)進行了溝通和政策宣傳，要求企業(yè)對派發(fā)給QFII和外國投資者的股息，按照規(guī)定扣繳10%的非居民企業(yè)所得稅。企業(yè)向稅務機關(guān)提供了股權(quán)登記日股東名單清冊，確定其中有7個股東屬于QFII，持有公司股票股數(shù)4659826股。外國投資者1家，持有公司股票158200000股。以上兩項。 十二、銀行自身海外業(yè)務應關(guān)注扣繳義務 外匯指定銀行作為對外支付的主體，對自身海外借貸業(yè)務涉及的對外利息支付往往會忽視扣繳非居民企業(yè)所得稅的問題，導致存在應扣繳而未扣繳的稅收風險。銀行應優(yōu)化國際業(yè)務部與財務部的銜接，在對外支付利息前要相互溝通，事先確定扣繳義務?！ 嵗齾⒖迹?022年某銀行與境內(nèi)企業(yè)簽訂美元借款合同，該銀行向該行總部在國外設(shè)立的獨立法人銀行拆借資金，按期支付美元利息。該行國際部負責外幣貸款的具體操作，而會計部對國際部的業(yè)務是否該扣繳稅款不清楚也未及時與稅務機關(guān)聯(lián)系。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，向非居民企業(yè)追繳企業(yè)所得稅204萬元，加收滯納金73萬余元，并對該銀行未履行扣繳義務做出行政處罰?！ ∈⑴c本企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的貸款擔保有“稅收代價” 商業(yè)經(jīng)營中企業(yè)間可能因融資需要由一個企業(yè)為另一個企業(yè)進行貸款擔保，如果被擔保方因經(jīng)營管理不善而無法償還貸款，擔保方需要支付本金和利息。需要關(guān)注的是，我國稅法規(guī)定，企業(yè)為其他獨立納稅人提供與其應稅收入無關(guān)的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由擔保企業(yè)承擔的本金利息，不得稅前扣除。 實例參考：某年B公司向銀行融資1000萬元，A公司為其擔保人，該項融資用于B公司自身擴大經(jīng)營，與A公司經(jīng)營無關(guān)。貸款到期日，B公司無法全部償還貸款本金，余款由A公司代為償還。A公司在年度所得稅匯算清繳時，不能證明此項支出與其投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要經(jīng)營活動有關(guān)，為此該項支出無法在稅前列支?！ ∈?、合同備案和同期資料準備義務不應忽視 按照我國稅法相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)、勞務、貸款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃等合同后，應在規(guī)定的時間內(nèi)到主管稅務機關(guān)進行合同備案。如未履行備案義務，會面臨相關(guān)行政處罰風險?！ τ谀甓汝P(guān)聯(lián)購銷金額2億以上或者其他關(guān)聯(lián)業(yè)務往來金額4000萬元以上的企業(yè)，應按規(guī)定準備、保存并經(jīng)要求及時提供同期資料。未履行上述義務的企業(yè)，會面臨行政處罰、反避稅調(diào)查、增加罰息等風險?！ 嵗齾⒖迹篈企業(yè)于2022年1月與境外S公司簽訂承包工程勞務合同，未按要求到稅務機關(guān)備案。當A企業(yè)6月對外支付費用到稅務機關(guān)開具稅務證明時，稅務機關(guān)對其未履行備案義務進行了處罰?！ 《悇諜C關(guān)2022年4月對A企業(yè)進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有按規(guī)定就其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來準備同期資料，最終該企業(yè)補征稅款計算利息時，除按同期人民幣貸款基準利率計算外，還要額外加收5個百分點的罰息。574659129第 9 頁 共 9 頁
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