14項納稅遵從風(fēng)險大企業(yè)應(yīng)注意--全文預(yù)覽
【正文】 征管能力，對上述情況起到有效遏制作用。稅務(wù)機關(guān)詳細審查了境外公司出具的收費明細、收費標準，與簽定合同、境內(nèi)公司受益情況進行比對分析，最終查實虛構(gòu)境外勞務(wù)240萬元，重復(fù)收費項目209萬元，不應(yīng)負擔的母公司費用項目107萬元，不得稅前扣除，并予相應(yīng)行政處罰?！ “?、集團內(nèi)勞務(wù)支付應(yīng)以真實合法交易為基礎(chǔ) 近年來，跨國集團內(nèi)勞務(wù)貿(mào)易增多，一些集團公司利用境外勞務(wù)收入無須在中國納稅的規(guī)定，通過模糊各個層級公司的功能定位，混淆收費依據(jù)，對境內(nèi)公司實施多頭管理和重復(fù)收費，造成境內(nèi)企業(yè)分攤集團公司不真實、不合理甚至不合法的費用，最終將境內(nèi)公司的利潤輸送給母公司和投資公司。為此，此類企業(yè)應(yīng)從功能風(fēng)險的角度出發(fā)，審查其關(guān)聯(lián)交易定價，降低被反避稅調(diào)查的風(fēng)險。經(jīng)調(diào)查，香港A公司由美國B公司設(shè)立，成立于2022年11月，注冊資本1萬港幣，除了持有甲公司100%的股權(quán)及零星存款外，該公司無其它資產(chǎn)、負債、雇員，也沒有經(jīng)營活動，香港A公司對甲公司并無實質(zhì)控制權(quán)，對甲公司的決策均由美國總公司發(fā)出。 六、享受稅收協(xié)定優(yōu)惠應(yīng)具備“受益所有人”身份 隨著國際經(jīng)濟交往的密切，越來越多的非居民企業(yè)申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。這種刻意抵消行為面臨稅務(wù)調(diào)整的風(fēng)險。2022年B公司以1美元的價格將其持有的A公司100%，轉(zhuǎn)讓方B公司未向我國繳納非居民企業(yè)所得稅。經(jīng)調(diào)查，香港A公司除持有Y公司49%的股權(quán)外，無雇員、無其它資產(chǎn)或負債、無其它經(jīng)營業(yè)務(wù)。建議跨國公司對我國居民企業(yè)的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓前要慎重考慮，并就具體情況與稅務(wù)機關(guān)提前溝通，探討是否為中國具有管轄權(quán)的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，增強稅收確定性，避免事后調(diào)整的風(fēng)險。經(jīng)初步調(diào)查，該企業(yè)產(chǎn)品內(nèi)外銷均有，主要承擔研發(fā)、生產(chǎn)制造和境內(nèi)銷售職能，但集團仍按簡單功能的契約加工商給其定位?！ 《⒓瘓F內(nèi)企業(yè)功能風(fēng)險承擔與利潤歸屬應(yīng)相匹配 對企業(yè)集團而言，生產(chǎn)制造、銷售、研發(fā)、管理、投資等不同的功能風(fēng)險在集團內(nèi)成員間的分擔各不相同，也因此帶來利潤歸屬的不同?！ 畔⒒ㄔO(shè)中，數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、流轉(zhuǎn)到報表生成應(yīng)形成完整的鏈條，減少人工干預(yù)，避免舞弊和數(shù)據(jù)差錯。2022年我局首次嘗試對部分企業(yè)開展內(nèi)控調(diào)研與測試，了解企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、稅收風(fēng)險評估和控制情況、與財稅相關(guān)的信息系統(tǒng)使用情況等。主要包括以下14個方面： 一、企業(yè)應(yīng)關(guān)注自身稅收風(fēng)險內(nèi)控建設(shè) 2022年國家稅務(wù)總局下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，要求大企業(yè)建立健全內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制?！ 獞?yīng)有專業(yè)勝任能力的稅務(wù)管理團隊，不僅要制定日常稅務(wù)風(fēng)險管理的制度、流程，定期監(jiān)督反饋改進，而且要參與企業(yè)重要經(jīng)營決策，對關(guān)聯(lián)交易、合并重組等重大稅務(wù)問題要有專業(yè)敏感和判斷，并主動與稅務(wù)機關(guān)討論和交流?！ 愂栈I劃產(chǎn)品應(yīng)有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)，單純以減少、免除或推遲繳納稅款為目的的籌劃，無論自行制定還是委托中介機構(gòu)制定，企業(yè)都將面臨納稅調(diào)整和承擔相應(yīng)法律責(zé)任的風(fēng)險。在管理中稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)雖然有多項研發(fā)、享有高新技術(shù)企業(yè)待遇、銷
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