14項(xiàng)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)大企業(yè)應(yīng)注意-(更新版)
【正文】 前扣除，并予相應(yīng)行政處罰。為此，此類企業(yè)應(yīng)從功能風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，審查其關(guān)聯(lián)交易定價(jià)，降低被反避稅調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。 六、享受稅收協(xié)定優(yōu)惠應(yīng)具備“受益所有人”身份 隨著國際經(jīng)濟(jì)交往的密切，越來越多的非居民企業(yè)申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。2022年B公司以1美元的價(jià)格將其持有的A公司100%，轉(zhuǎn)讓方B公司未向我國繳納非居民企業(yè)所得稅。建議跨國公司對我國居民企業(yè)的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓前要慎重考慮，并就具體情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)提前溝通，探討是否為中國具有管轄權(quán)的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，增強(qiáng)稅收確定性，避免事后調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)?！ 《⒓瘓F(tuán)內(nèi)企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與利潤歸屬應(yīng)相匹配 對企業(yè)集團(tuán)而言，生產(chǎn)制造、銷售、研發(fā)、管理、投資等不同的功能風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)內(nèi)成員間的分擔(dān)各不相同，也因此帶來利潤歸屬的不同。2022年我局首次嘗試對部分企業(yè)開展內(nèi)控調(diào)研與測試，了解企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、稅收風(fēng)險(xiǎn)評估和控制情況、與財(cái)稅相關(guān)的信息系統(tǒng)使用情況等。 ——應(yīng)有專業(yè)勝任能力的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，不僅要制定日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、流程，定期監(jiān)督反饋改進(jìn)，而且要參與企業(yè)重要經(jīng)營決策，對關(guān)聯(lián)交易、合并重組等重大稅務(wù)問題要有專業(yè)敏感和判斷，并主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)討論和交流。在管理中稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)雖然有多項(xiàng)研發(fā)、享有高新技術(shù)企業(yè)待遇、銷售狀況良好，但卻沒有反映出良好的利潤水平。2022年初，該投資公司將持有的香港A公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給香港另一公司，獲取巨額的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益?！ ∥?、刻意抵消交易應(yīng)還原處理 在企業(yè)間發(fā)生多項(xiàng)交易的情況下，有的企業(yè)會(huì)選擇“收”、“支”相抵的做法，如在跨境交易中，境內(nèi)企業(yè)以應(yīng)向境外企業(yè)收取的收入(如銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù))來抵消應(yīng)向境外企業(yè)支付的費(fèi)用(如特許權(quán)使用費(fèi))，雖然表面上看境內(nèi)企業(yè)整體獲利水平不變，但規(guī)避了境外企業(yè)應(yīng)在我國繳納的非居民企業(yè)所得稅?！ ?shí)例參考：甲公司是外商獨(dú)資企業(yè)，為香港A公司100%控股，2022年香港A公司從甲公司分得09年度利潤2億元，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)摾麧櫹硎軆?nèi)地和香港稅收安排待遇，減按5%優(yōu)惠稅率(法定稅率10%)征收企業(yè)所得稅。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照特別納稅調(diào)整規(guī)定，對該公司進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。一些企業(yè)利用這點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃，虛構(gòu)一個(gè)境外公司和勞務(wù)合同，向境外支付大額勞務(wù)費(fèi)用，既減少境內(nèi)企業(yè)應(yīng)納稅額，也在境外囤積了利潤?！ ?shí)例參考：境內(nèi)B公司每年向其母公司支付特許權(quán)使用權(quán)費(fèi)用，支付金額按產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)提。按照稅法規(guī)定，非居民企業(yè)及合格境外機(jī)構(gòu)投資者(以下稱為QFII)從中國居民企業(yè)取得的股息、紅利，應(yīng)當(dāng)按照法定稅率10%(有協(xié)定優(yōu)惠稅率的，按優(yōu)惠稅率)繳納企業(yè)所得稅?！ ?shí)例參考：2022年某銀行與境內(nèi)企業(yè)簽訂美元借款合同，該銀行向該行總部在國外設(shè)立的獨(dú)立法人銀行拆借資金，按期支付美元利息?！ ∈?、合同備案和同期資料準(zhǔn)備義務(wù)不應(yīng)忽視 按照我國稅法相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)、勞務(wù)、貸款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃等合同后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案
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