14項納稅遵從風險大企業(yè)應注意-(更新版)
【正文】 前扣除，并予相應行政處罰。為此，此類企業(yè)應從功能風險的角度出發(fā)，審查其關聯(lián)交易定價，降低被反避稅調(diào)查的風險?！ ×⑾硎芏愂諈f(xié)定優(yōu)惠應具備“受益所有人”身份 隨著國際經(jīng)濟交往的密切，越來越多的非居民企業(yè)申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。2022年B公司以1美元的價格將其持有的A公司100%，轉(zhuǎn)讓方B公司未向我國繳納非居民企業(yè)所得稅。建議跨國公司對我國居民企業(yè)的股權間接轉(zhuǎn)讓前要慎重考慮，并就具體情況與稅務機關提前溝通，探討是否為中國具有管轄權的間接股權轉(zhuǎn)讓行為，增強稅收確定性，避免事后調(diào)整的風險?！ 《?、集團內(nèi)企業(yè)功能風險承擔與利潤歸屬應相匹配 對企業(yè)集團而言，生產(chǎn)制造、銷售、研發(fā)、管理、投資等不同的功能風險在集團內(nèi)成員間的分擔各不相同，也因此帶來利潤歸屬的不同。2022年我局首次嘗試對部分企業(yè)開展內(nèi)控調(diào)研與測試，了解企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、稅收風險評估和控制情況、與財稅相關的信息系統(tǒng)使用情況等。 ——應有專業(yè)勝任能力的稅務管理團隊，不僅要制定日常稅務風險管理的制度、流程，定期監(jiān)督反饋改進，而且要參與企業(yè)重要經(jīng)營決策，對關聯(lián)交易、合并重組等重大稅務問題要有專業(yè)敏感和判斷，并主動與稅務機關討論和交流。在管理中稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)雖然有多項研發(fā)、享有高新技術企業(yè)待遇、銷售狀況良好，但卻沒有反映出良好的利潤水平。2022年初，該投資公司將持有的香港A公司100%股權轉(zhuǎn)讓給香港另一公司，獲取巨額的股權轉(zhuǎn)讓收益。 五、刻意抵消交易應還原處理 在企業(yè)間發(fā)生多項交易的情況下，有的企業(yè)會選擇“收”、“支”相抵的做法，如在跨境交易中，境內(nèi)企業(yè)以應向境外企業(yè)收取的收入(如銷售產(chǎn)品、提供勞務)來抵消應向境外企業(yè)支付的費用(如特許權使用費)，雖然表面上看境內(nèi)企業(yè)整體獲利水平不變，但規(guī)避了境外企業(yè)應在我國繳納的非居民企業(yè)所得稅。 實例參考：甲公司是外商獨資企業(yè)，為香港A公司100%控股，2022年香港A公司從甲公司分得09年度利潤2億元，并向稅務機關申請該利潤享受內(nèi)地和香港稅收安排待遇，減按5%優(yōu)惠稅率(法定稅率10%)征收企業(yè)所得稅。最終，稅務機關按照特別納稅調(diào)整規(guī)定，對該公司進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。一些企業(yè)利用這點進行稅收籌劃，虛構一個境外公司和勞務合同，向境外支付大額勞務費用，既減少境內(nèi)企業(yè)應納稅額，也在境外囤積了利潤。 實例參考：境內(nèi)B公司每年向其母公司支付特許權使用權費用，支付金額按產(chǎn)品銷售收入一定比例計提。按照稅法規(guī)定，非居民企業(yè)及合格境外機構投資者(以下稱為QFII)從中國居民企業(yè)取得的股息、紅利，應當按照法定稅率10%(有協(xié)定優(yōu)惠稅率的，按優(yōu)惠稅率)繳納企業(yè)所得稅?！ 嵗齾⒖迹?022年某銀行與境內(nèi)企業(yè)簽訂美元借款合同，該銀行向該行總部在國外設立的獨立法人銀行拆借資金，按期支付美元利息。 十四、合同備案和同期資料準備義務不應忽視 按照我國稅法相關規(guī)定，居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)、勞務、貸款、技術轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃等合同后，應在規(guī)定的時間內(nèi)到主管稅務機關進行合同備案
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