14項納稅遵從風險大企業(yè)應注意-(編輯修改稿)
2025-04-05 12:37 本頁面
【文章內容簡介】 以滿足法律所要求的組織形式，而不從事研發(fā)、生產、銷售、管理等實質性經營活動，傾向于被判定為稅收利益而設立的“殼公司”，不符合“受益所有人”身份，不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠?！ 嵗齾⒖迹杭坠臼峭馍酞氋Y企業(yè)，為香港A公司100%控股，2022年香港A公司從甲公司分得09年度利潤2億元，并向稅務機關申請該利潤享受內地和香港稅收安排待遇，減按5%優(yōu)惠稅率(法定稅率10%)征收企業(yè)所得稅。經調查，香港A公司由美國B公司設立，成立于2022年11月，注冊資本1萬港幣，除了持有甲公司100%的股權及零星存款外，該公司無其它資產、負債、雇員，也沒有經營活動，香港A公司對甲公司并無實質控制權，對甲公司的決策均由美國總公司發(fā)出。根據(jù)國稅總局關于如何理解和認定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知，該香港公司是導管公司，不符合稅收協(xié)定“受益所有人”的身份，不得享受中港稅收安排5%低稅率優(yōu)惠，其分得的09年度利潤仍須按法定稅率10%征收企業(yè)所得稅，最終香港A公司繳納非居民所得稅2000萬元。 七、母公司(或集團)微利或虧損不是“護身符” 一些居民企業(yè)作為跨國集團下的合約制造商(或單一功能企業(yè))處于微利或虧損狀態(tài)，企業(yè)往往以其母公司(或集團)獲利狀況也不容樂觀(微利或虧損)為由，認為其關聯(lián)交易不存在被反避稅調查的風險。根據(jù)我國稅法相關規(guī)定，合約制造商(或單一功能企業(yè))因功能風險有限，應該獲得一個相對較低但合理穩(wěn)定的利潤，而不是參考母公司盈利水平。為此，此類企業(yè)應從功能風險的角度出發(fā)，審查其關聯(lián)交易定價，降低被反避稅調查的風險?！ ⒖及咐耗惩馍掏顿Y企業(yè)從事某電子產品的生產銷售，近年來生產經營持續(xù)進行，但連續(xù)多年虧損，同時其母公司(集團公司)也嚴重虧損，企業(yè)聲稱其關聯(lián)交易作價沒有問題。根據(jù)特別納稅調整相關規(guī)定，經稅務機關調查確認，該公司僅是單一功能的合約制造商，參照當?shù)乜杀绕髽I(yè)情況，應當獲得一個相對較低但穩(wěn)定的利潤，該公司關聯(lián)定價未能遵循獨立交易原則，同時母公司(集團)的虧損主要由集團內其他子公司的相關產品(或事業(yè)部)導致，不應由該外商投資企業(yè)承擔相應風險帶來的損失。最終，稅務機關按照特別納稅調整規(guī)定，對該公司進行轉讓定價調整。 八、集團內勞務支付應以真實合法交易為基礎 近年來，跨國集團內勞務貿易增多，一些集團公司利用境外勞務收入無須在中國納稅的規(guī)定，通過模糊各個層級公司的功能定位，混淆收費依據(jù)，對境內公司實施多頭管理和重復收費，造成境內企業(yè)分攤集團公司不真實、不合理甚至不合法的費用，最終將境內公司的利潤輸送給母公司和投資公司。此種行為將面臨稅務機關調查調整風險。 實例參考：某公司關聯(lián)銷售和關聯(lián)采購比例都不足10%，且關聯(lián)采購金額和比例逐年下降，但集團內關聯(lián)勞務支付項目和金額越來越多，包括咨詢費、管理費、服務費、傭金等眾多名目。該公司申請對外支付時聲明，各項支付全部為境外勞務，無須在中國繳納稅收。稅務機關詳細審查了境外公司出具的收費明細、收費標準，與簽定合同、境內公司受益情況進行比對分析，最終查實
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