14項納稅遵從風險大企業(yè)應注意--wenkub
2025-04-05 12 本頁面
【正文】 明確規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來應遵循獨立交易原則，集團內(nèi)企業(yè)的利潤歸屬應與獨立企業(yè)在類似功能風險承擔情況下所獲取的利潤大致相符，否則會面臨稅務機關(guān)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查風險?！ 獰o論“引進來”還是“走出去”的企業(yè)，都應關(guān)注投資所在地對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范和稅務風險管理的要求，只有不斷適應當?shù)胤煞ㄒ?guī)，減少不理解、不信任、信息不對稱，才能降低不合規(guī)的風險。經(jīng)調(diào)研測試，我們的建議： ——公司應以完善的治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責設(shè)置和制衡機制作為內(nèi)控建設(shè)和稅收風險防控的基礎(chǔ)。本文格式為Word版，下載可任意編輯14項納稅遵從風險大企業(yè)應注意 14項納稅遵從風險大企業(yè)應注意 發(fā)布日期：20221208 作者：徐濤律師 2022年江蘇省國稅局借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合自身實際，歸納總結(jié)了大企業(yè)和國際稅收征管實踐中一些稅收風險點，同時配以實際案例作為參考，首次試行向大企業(yè)發(fā)布促進納稅遵從風險提示，希望企業(yè)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中予以關(guān)注，主動防范稅收風險，提升自我遵從水平?！ 獙Χ愂诊L險控制要有全員意識和參與度，不能僅停留在公司的財稅部門?！ 瘓F性公司的稅務管理團隊應對整個集團稅務風險控制負責，對各子公司、分支機構(gòu)的稅務風險控制實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時響應、及時與稅務機關(guān)溝通。 實例參考：境內(nèi)X企業(yè)是某跨國集團設(shè)立的外商獨資企業(yè)，2022年被認定為高新技術(shù)企業(yè)，享受企業(yè)所得稅減率優(yōu)惠和研發(fā)加計扣除等優(yōu)惠。 三、間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能涉及中國稅收管轄權(quán) 大多數(shù)企業(yè)認為，跨國間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)無需在中國納稅，對間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓未引起重視。某投資公司擁有香港A公司100%股權(quán)?！ ∷?、關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓應關(guān)注公允價值 2022年以來，跨境股權(quán)重組交易活躍，以不合理低價轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的情況時有發(fā)生，按照我國國內(nèi)法有關(guān)規(guī)定，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不符合特殊性稅務處理條件，則應按公允價值轉(zhuǎn)讓，通過特定稅收安排規(guī)避股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，將面臨稅務機關(guān)調(diào)查調(diào)整的風險。稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，對其進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，參照市場公允價值，綜合運用股權(quán)估值方法中的收益法和市場法重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。X公司為W提供來料加工服務(收取加工費)，W將其應收取的技術(shù)許可費來“抵消”其應付的加工費，在X公司整體獲利水平不變的情況下，減少了W技術(shù)許可費的收入，規(guī)避了特許權(quán)收入應繳納的非居民企業(yè)所得稅。根據(jù)我國家稅法相關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)如果僅是在協(xié)定國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、管理等實質(zhì)性經(jīng)營活動，傾向于被判定為稅收利益而設(shè)立的“殼公司”，不符合“受益所有人”身份，不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠?！ ∑?、母公司(或集團)微利或虧損不是“護身符” 一些居民企業(yè)作為跨國集團下的合約制造商(或單一功能企業(yè))處于微利或虧損狀態(tài)，企業(yè)往往以其母公司(或集團)獲利狀況也不容樂觀(微利或虧損)為由，認為其關(guān)聯(lián)交易不存在被反避稅調(diào)查的風險。根據(jù)特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定，經(jīng)稅務機關(guān)調(diào)查確認，該公司僅是單一功能的合約制造商
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