【正文】 分散藍(lán)應(yīng)退增值稅額＝9％＝（元）⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額＝9％＝129600（元）該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元，；。(四)帳務(wù)處理 借：應(yīng)收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款 貸： 如果發(fā)生退關(guān)時(shí)，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款借：商品銷售成本 ２２００貸：應(yīng)收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。借 貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 如果發(fā)生退關(guān),則借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 貸 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請(qǐng)一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請(qǐng)納稅人將貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，可以按月申報(bào)辦理出口退稅。納稅人填寫《出口退稅匯總申報(bào)表》，將退稅申報(bào)數(shù)據(jù)生成退稅申報(bào)軟盤連同下列資料報(bào)送至進(jìn)出口管理分局綜合管理科“文書受理窗口”：《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口申報(bào)明細(xì)表》出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；出口貨物銷售賬復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅審核綜合管理科收到企業(yè)報(bào)送的軟盤及單證資料后，對(duì)軟盤數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問題則要求納稅人重新生成軟盤數(shù)據(jù)，同時(shí)還對(duì)其他單證資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問題則轉(zhuǎn)調(diào)查科處理；對(duì)于審核無問題的，將軟盤及單證資料轉(zhuǎn)審核科；調(diào)查科收到綜合管理科轉(zhuǎn)來的資料發(fā)函調(diào)查，有問題的依法處理，無問題的轉(zhuǎn)審核科；審核科對(duì)上述單證資料及軟盤數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)無誤后報(bào)分管副局長(zhǎng)審批；分管副局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，相關(guān)資料轉(zhuǎn)計(jì)統(tǒng)科，由計(jì)統(tǒng)科制作《稅收收入退還書》。三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅注意事項(xiàng)（一）辦理出口退稅登記。外貿(mào)企業(yè)需按照規(guī)定到進(jìn)出口稅收管理分局辦理《**省出口企業(yè)稅務(wù)登記證》。（二）相關(guān)法律責(zé)任。按照《征管法》的規(guī)定，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。第五篇：出口退稅業(yè)務(wù)流程出口退稅業(yè)務(wù)流程首先是在網(wǎng)上（電子口岸）申請(qǐng)，步驟是：登陸中國(guó)電子口岸 出口收匯——〉核銷單申請(qǐng)——〉填寫申請(qǐng)份數(shù)（一般申請(qǐng)十份）——點(diǎn)擊申請(qǐng)到外管局領(lǐng)取核銷單，此時(shí)要帶上申領(lǐng)核銷單證明、中國(guó)電子口岸IC卡、核銷員證,筆 核銷單領(lǐng)取后，要在核銷單上蓋上公司名稱，單位代碼章。通過外貿(mào)跟單知道要出貨的港口，按港口對(duì)核銷單進(jìn)行備案步驟是：登陸電子口岸 出口收匯——〉口岸備案——〉輸入核銷單號(hào)碼——〉在海關(guān)那一欄輸入出口貨物的海關(guān)代碼（廣州海關(guān)5黃埔海關(guān)520）——〉點(diǎn)擊備案——點(diǎn)擊返回，完成備案后，可在“狀態(tài)查詢”一欄查詢到剛才備案的核銷單，備案之后核銷單會(huì)給外貿(mào)跟單出貨用出貨大約一兩周，銀行基本上會(huì)收匯，打電話向銀行查詢，到帳之后，就要填寫《涉外收入申報(bào)表》和《出口收匯說明》、委托付款憑證，電子口岸IC卡，進(jìn)行結(jié)匯。填寫步驟： 1《涉外收入申報(bào)表》付款人填寫付款國(guó)家名字即可、交易代碼（一般貿(mào)易101010or預(yù)收貨款）、相應(yīng)幣種及金額、（預(yù)收貨款的話，要在預(yù)收貨款上打勾）交易附言，若為一般貿(mào)易，就具體寫xxxx貨款，若為預(yù)收貨款，就具體寫預(yù)收xxxx貨款，填報(bào)人電話寫姓名電話、收款人章（經(jīng)理蓋章）出口收匯說明 要填寫企業(yè)名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼(795524376)、從出口收匯待核查賬戶結(jié)匯或劃出資金金額合計(jì)、一般貿(mào)易項(xiàng)下（以上兩項(xiàng)金額相同）、（其中預(yù)收貨款則要填寫預(yù)收貨款項(xiàng)下）、單位公章（不用經(jīng)理章）填報(bào)人。如果為預(yù)收貨款的話，要向外管局遞送資料進(jìn)行預(yù)收額度申報(bào)，申報(bào)時(shí)銀行外幣賬戶余額為零才可以申請(qǐng)。3委托付款憑證：付款單位帳號(hào)為外幣，收款單位帳號(hào)為人民幣。另外當(dāng)收到核銷單時(shí)，要填寫出口收匯核銷專用聯(lián)信息申報(bào)表（境外收入），填寫步驟：收賬結(jié)匯日期(《涉外收入申報(bào)表》的日期)、交易編碼、相應(yīng)幣種及金額，交易附言，出口收匯核銷單號(hào)碼，拿核銷單原件和復(fù)印件及上述信息申報(bào)表去銀行，交給銀行這個(gè)申報(bào)表，銀行蓋完章后放入回單箱，自己給取回來留底。注意：預(yù)收貨款要先進(jìn)行1合同備案，具體步驟要看《貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)操作手冊(cè)――企業(yè)端》，2提款登記大約出貨二十多天到一個(gè)月時(shí)候，報(bào)關(guān)單和核銷單會(huì)退回來，（有時(shí)候這些單據(jù)沒有回來的時(shí)候，供貨商就要求付款，可以根據(jù)陳楚提供的合同進(jìn)行電匯，一般是等報(bào)關(guān)單、核銷單回來時(shí)再做電匯），先進(jìn)行交單：電子口岸——》出口收匯——〉企業(yè)交單——〉填寫查詢條件，——》開始查找——點(diǎn)擊要交單的核銷單號(hào)，進(jìn)入交單界面——》核對(duì)“出口核銷單信息”——》再核對(duì)“出口“出口報(bào)關(guān)單信息”——》點(diǎn)擊“交單”系統(tǒng)提示“是否交單”，點(diǎn)擊確認(rèn)，系統(tǒng)提示“交單成功”。提示：1查詢可按輸入的條件進(jìn)行查找，也可不輸任何條件直接點(diǎn)擊“開始查找” 2必須選擇“海關(guān)使用狀態(tài)”為“已用”，“交單狀態(tài)”為“未交”的核銷單進(jìn)行交單。接下來,進(jìn)行網(wǎng)上核銷:點(diǎn)擊批次報(bào)審點(diǎn)擊右上新建，選擇貿(mào)易形式（比如一般貿(mào)易）這個(gè)頁(yè)面左邊的核銷單號(hào)碼和對(duì)應(yīng)收匯記錄選擇后保存，點(diǎn)擊放入待申報(bào)箱，關(guān)閉頁(yè)面。點(diǎn)擊待申報(bào)業(yè)務(wù)里面批次申報(bào)，選擇此批，檢查無誤，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)報(bào)送，點(diǎn)擊最上面數(shù)據(jù)保送，然后打印出來一張出口收匯批次核銷信息登記表，報(bào)送數(shù)據(jù)后隔3到5個(gè)工作日后查詢核銷是否通過，如果核銷未通過要去外管局柜臺(tái)核銷。出口退稅:先把得到的進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行掃描，之后再認(rèn)證。申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)錄入(應(yīng)具備的資料，1進(jìn)貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)（有時(shí)要附上銷貨清單），報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián),出口發(fā)票第四聯(lián))“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集出口/進(jìn)貨數(shù)據(jù)明細(xì)錄入”，進(jìn)入操作窗口，點(diǎn)擊“增加”進(jìn)入編輯窗口進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，具體要求如下：關(guān)聯(lián)號(hào)：必錄內(nèi)容，一個(gè)內(nèi)不能重復(fù)，一次申報(bào)可以有多個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)。企業(yè)按“2位年+2位月+2位號(hào)批次+4位順序號(hào)”有規(guī)則編排關(guān)聯(lián)號(hào)。必須保證每一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)下的進(jìn)貨和出口數(shù)量相等，并且換匯成本正常。對(duì)多條進(jìn)貨（出口）對(duì)應(yīng)一條出口（進(jìn)貨）或多條進(jìn)貨對(duì)應(yīng)多條出口的，可使用一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)；序號(hào)：四位數(shù)字碼，特別注意，序號(hào)為整個(gè)批次的序號(hào)。出口進(jìn)貨標(biāo)志：錄“0”，表示既有進(jìn)貨又有出口；“1”表示只有進(jìn)貨；“2”表示只有出口； 稅種：增值稅選“v”；消費(fèi)稅選“c”；出口發(fā)票號(hào)：自己開出出口發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼報(bào)關(guān)單號(hào)：12位，由報(bào)關(guān)單右上角“海關(guān)編號(hào)”9位碼＋0＋商品項(xiàng)號(hào)組成。注意：當(dāng)報(bào)關(guān)單上只有一條記錄時(shí)，錄入“9位碼＋0＋商品項(xiàng)號(hào)01”；當(dāng)報(bào)關(guān)單上有多條記錄時(shí)，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼后面第一條加“001”，第二條加“002”，以此類推；假如關(guān)單上有4條記錄，其中第三條不申報(bào)退稅，錄入時(shí)則不錄入“003”項(xiàng)，錄第4條記錄直接跳到“004”。出口日期：輸入報(bào)關(guān)單中的出口日期。美元離岸價(jià)：錄入實(shí)際離岸價(jià)FOB（如果是歐元 出口退稅——）綜合查詢——）輸入關(guān)單號(hào)碼——就可以看到美元價(jià)格，）注意：如果報(bào)關(guān)價(jià)不是FOB價(jià)格，即為CIF包括運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，：7位碼，見核銷單右上角或報(bào)關(guān)單內(nèi)的批準(zhǔn)文號(hào)代理證明號(hào)：此項(xiàng)為空遠(yuǎn)期收匯證明：不得錄入任何內(nèi)容；出口備注：可錄可不錄。商品代碼：見關(guān)單商口明細(xì)中“商品編號(hào)”，8位商品碼 商品編碼僅為8位的，錄入8位商品編碼后補(bǔ)加“00”補(bǔ)足10位碼； 商品名稱：按照?qǐng)?bào)關(guān)單上面商品名稱寫單位：按照關(guān)單上的單位出口數(shù)量：關(guān)單上相應(yīng)數(shù)量發(fā)票號(hào)碼：增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)號(hào)碼進(jìn)貨數(shù)量：增值稅發(fā)票上的數(shù)量（如果發(fā)票有另一商品清單，則按照清單上各個(gè)商品的數(shù)量逐個(gè)輸入），計(jì)稅金額：以發(fā)票和附單為準(zhǔn)，稅額：自動(dòng)生成。如果生成的稅額比發(fā)票上的稅額大，要進(jìn)行修改，退稅率：系統(tǒng)根據(jù)商品碼自動(dòng)生成；可退稅額：自動(dòng)生成；申報(bào)標(biāo)志：空 : 該記錄處于未申報(bào)狀態(tài) R : 該記錄已確認(rèn)需要申報(bào)。上述標(biāo)志不需錄入，系統(tǒng)自動(dòng)生成；以上完畢后，點(diǎn)擊“保存”，按提示進(jìn)行確認(rèn)或確認(rèn)并繼續(xù)追加依次填好各項(xiàng)數(shù)據(jù)，逐項(xiàng)進(jìn)行保存，詳細(xì)檢查之后點(diǎn)“數(shù)據(jù)分解”，數(shù)據(jù)分解之后，分別在出口錄入和進(jìn)貨錄入中點(diǎn)“審核認(rèn)可”.各項(xiàng)數(shù)據(jù)都有更新之后,要把數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,”系統(tǒng)維護(hù)”——》系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)就會(huì)自動(dòng)備份，（另外可以修改備份地方，“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”）數(shù)據(jù)加工處理1點(diǎn)擊“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)，同一商品碼下的進(jìn)貨和出口數(shù)量進(jìn)行檢查。執(zhí)行“數(shù)據(jù)加工處理進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”（此步必做，否則申報(bào)數(shù)據(jù)容易出錯(cuò)，并且退稅申報(bào)明細(xì)表中的出口進(jìn)貨金額、退稅率、應(yīng)退稅額等欄目數(shù)據(jù)無法生成）。如果檢查結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤標(biāo)志“E”或“W”，則需對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。關(guān)聯(lián)檢查后有“E”錯(cuò)誤，必須檢查。2“換匯成本檢查（換匯成本不能超過8，低的不用管，如果高于8的話，就要寫書面說明向稅局說明）”，“3預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查”4生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)在關(guān)聯(lián)檢查結(jié)果未出現(xiàn)“E”的情況下，進(jìn)行如下處理：預(yù)申報(bào)：點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)加工處理” 之“生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”，（最好提前建一個(gè)文件夾便于生成新的申報(bào)文件）依提示生成一個(gè)文件夾，將該文件夾壓縮命名為本單位的海關(guān)代碼，在國(guó)稅網(wǎng)站上進(jìn)行預(yù)審。輸入關(guān)聯(lián)號(hào)≤“”，在空白處輸滿“9”，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。注意：生成預(yù)審數(shù)據(jù)這一步由此之前都可以修改，所以輸入數(shù)據(jù)一定要細(xì)心，多檢查。5退稅正式申報(bào)正式申報(bào)：執(zhí)行“預(yù)審反饋處理確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”將數(shù)據(jù)提交到“正式申報(bào)環(huán)節(jié)“，點(diǎn)擊確認(rèn)之后就不能再修改了。至于預(yù)審反饋處理——》退稅預(yù)審信息處理的數(shù)據(jù)是去稅局電腦上拷回來進(jìn)行一個(gè)核對(duì)，看哪些信息沒有對(duì)碰數(shù)據(jù)采集完成后，進(jìn)行退稅申報(bào)表的匯總生成，點(diǎn)擊“退稅正式申報(bào)”——》查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)——》“退稅匯報(bào)申報(bào)表錄入”填“申報(bào)年份”，再檢查退稅數(shù)據(jù)。（只有匯總之后才可以出退稅報(bào)表）生成匯總表后，開始出報(bào)表，用報(bào)稅通軟件（在F盤），——》退稅報(bào)表——》待審報(bào)數(shù)據(jù)——》選報(bào)表所屬期——》分別點(diǎn)“匯總表（一式三份）”“進(jìn)貨明細(xì)表（一份）”“出口明細(xì)表（一份）”，進(jìn)行打印（選擇D311的打印機(jī)）?！吩龠M(jìn)行核對(duì)匯總表和明細(xì)表數(shù)據(jù)是否一致（一般核對(duì)退稅額及總進(jìn)貨金額），如果不一致，要調(diào)整匯總表，在出口退稅系統(tǒng)里面點(diǎn)擊“退稅正式申報(bào)——查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)——退稅匯總申報(bào)表錄入——點(diǎn)擊“修改”即可。之后再進(jìn)行打印，蓋章，裝訂，最終點(diǎn)擊“生成正式申報(bào)軟盤”，就可以送稅局資料了?？偣踩葙Y料：退稅報(bào)表資料（匯總表＋明細(xì)表），退稅資料（報(bào)關(guān)單，進(jìn)貨發(fā)票抵扣聯(lián)，出口發(fā)票等），正式申報(bào)軟盤，就此結(jié)束出口退稅申報(bào)過程。