出口退稅培訓(xùn)課件外貿(mào)企業(yè)出口退稅-資料下載頁
2025-05-26 03:41本頁面
【正文】 4000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4000 （ 7）收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款 13000 貸：應(yīng)收出口退稅 13000 50 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料作價(jià)銷售加工復(fù)出口貨物的會(huì)計(jì)處理 例：甲外貿(mào)公司于 2022年 2月進(jìn)口原材料一批，海關(guān) 85%免稅，計(jì)稅依據(jù)為 100萬元（到岸價(jià)格加關(guān)稅）。企業(yè)將此原料作價(jià)銷售給乙工廠，銷售價(jià) 120萬元（不含稅），加工完成后乙工廠將成品全部返銷甲公司，銷售價(jià) 140萬元（不含稅），并于當(dāng)月全部出口，進(jìn)口原材料的征稅率為 17%，復(fù)出口貨物退稅率為 13%。 51 有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算： 海關(guān)代征增值稅：=100 17% 15%=(萬元 ) 銷售原材料銷項(xiàng)稅 =120 17%=(萬元 ) 購進(jìn)成品進(jìn)項(xiàng)稅額 =140 17%=(萬元 ) 視同一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=140 13%=(萬元 ) 該筆進(jìn)料加工出口貨物應(yīng)退稅額 =視同一般貿(mào)易出口貨物退稅額 — 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額 =— (120 13%)=(萬元 ) 52 會(huì)計(jì)處理如下： 企業(yè)購進(jìn)原材料入庫 借：原材料 1000000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500 貸：銀行存款 1025500 銷售原材料 借：銀行存款 1404000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1202200 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204000 收回成品入庫 借：庫存商品 1400000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 238000 貸：銀行存款 1638000 53 貨物出口，視同一般貿(mào)易計(jì)算應(yīng)退稅額 借：應(yīng)收出口退稅 126000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 126000 同時(shí)，依退稅率計(jì)算的應(yīng)抵扣稅額抵減當(dāng)月已申報(bào)退稅額，即銷售料件稅額 ，由退稅機(jī)關(guān)退稅時(shí)按退稅率計(jì)算扣除 120 13%= 借：應(yīng)收出口退稅 156000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 156000 將增值部分的稅差轉(zhuǎn)入成本 [稅差 =(140120) (17%13%)=（萬元） ] 借：商品銷售成本 8000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8000 54 交海關(guān)實(shí)征的稅款轉(zhuǎn)入出口退稅 借：應(yīng)收出口退稅 25500 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 25500 企業(yè)收到該筆業(yè)務(wù)退稅款時(shí) 借：銀行存款 51500 貸：應(yīng)收出口退稅 51500 55 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復(fù)出口的會(huì)計(jì)處理 例：甲外貿(mào)公司于 2022年 2月進(jìn)口原材料一批，海關(guān)實(shí)征增值稅 ，計(jì)稅依據(jù)為 100萬元（到岸價(jià)格加關(guān)稅）企業(yè)將此批原料撥交給工廠加工，支付加工費(fèi) 20萬元，稅金 ，加工收回后于當(dāng)月全部出口 (退稅率 13%)。 56 會(huì)計(jì)處理： 企業(yè)購進(jìn)原材料入庫 借：原材料 1000000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500 貸：銀行存款 1025500 將材料撥付加工時(shí) 借：委托加工材料 1000000 貸：原材料 1000000 支付加工費(fèi) 借：委托加工材料 202200 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款 234000 57 加工完成后收回入庫 借：庫存商品 1202200 貸：委托加工材料 1202200 貨物報(bào)關(guān)出口，計(jì)算應(yīng)退稅額 應(yīng)退稅額 =20 13%+= 借：應(yīng)收出口退稅 51500 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 51500 將不得抵扣或退稅的稅差轉(zhuǎn)入成本 不能退稅的稅差 =20 (17%13%)= 借：商品銷售成本 8000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8000
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