【導(dǎo)讀】出口退稅政策解析。申報(bào)軟件操作指導(dǎo)。出口退（免）稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的。稅收優(yōu)惠政策，它不等同于國(guó)家稅收補(bǔ)貼。同時(shí)，還包括向境外提供零稅率應(yīng)。稅服務(wù)的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人。企業(yè)兩種，簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)。出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物勞務(wù)。因此，具體可分為出口企業(yè)出口貨物、視。是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外。必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物。退（免）稅中，有一些雖然不完全具備上述4個(gè)條件，殊性，國(guó)家對(duì)其特準(zhǔn)退還或免征其增值稅。是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物。修理修配飛機(jī)等。其中零稅率應(yīng)稅服務(wù)和海南試點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)的比率。1．出口退稅率與商品代碼的關(guān)系。出口退稅率應(yīng)按以。免稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。一是丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，應(yīng)憑發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。二是丟失抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)退稅率適用的特殊規(guī)定

　　

【正文】 之后又用于申報(bào)出口退稅。 ? 2．采購(gòu)內(nèi)銷貨物，驗(yàn)收入庫(kù)支付國(guó)內(nèi)購(gòu)貨款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：庫(kù)存商品 —— 庫(kù)存內(nèi)銷商品 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：銀行存款等 ? （二）銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 ? （ 1）出口銷售收入確認(rèn)時(shí)。 ? 借：應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收外匯賬款等 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入 ? 收到外匯時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 ? 貸：應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收外匯賬款等 ? 若出口與收匯在當(dāng)月時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單等（無(wú)匯兌差異），作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入 ? （ 2）如果是以預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)按以下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)收賬款 —— 國(guó)外客戶貨款等 ? 當(dāng)貨物實(shí)際出口后，作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收外匯賬款等 ? 預(yù)收賬款等 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入 ? 收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 ? 借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 ? 貸：應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收外匯賬款等 ? （ 3）支付國(guó)外運(yùn)、保、傭費(fèi)用，支付時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：其他應(yīng)付款 —— 運(yùn)保費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? 如果出口離岸價(jià)與運(yùn)、保、傭費(fèi)全部計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的，付款時(shí)應(yīng)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中沖減運(yùn)、保、傭費(fèi)： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入（紅字） ? 貸：銀行存款 ? （三）結(jié)轉(zhuǎn)成本核算 ? 1．外貿(mào)企業(yè)或其他單位在確定外銷收入后，結(jié)轉(zhuǎn)商品成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 出口商品”科目，貸記“庫(kù)存商品 —— 庫(kù)存出口商品”。 ? 2．增值稅專用發(fā)票或海關(guān)代征增值稅專用繳款書的計(jì)稅依據(jù)與征、退稅率之差的積結(jié)轉(zhuǎn)差額成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 出口商品”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。 ? （四）免退稅的會(huì)計(jì)核算 ? 外貿(mào)企業(yè)或其他單位對(duì)計(jì)算應(yīng)收的出口退稅，原則上通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額）”及“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等科目進(jìn)行處理；申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅”，貸記‘‘應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅”；對(duì)于征稅率與退稅率的差率計(jì)算的金額，通過(guò)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 出口商品”、貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。 問(wèn)：國(guó)際貨物運(yùn)輸專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 關(guān)于國(guó)際運(yùn)費(fèi)能否抵扣的問(wèn)題，根據(jù)國(guó)稅函( 2020) 154號(hào)文件的規(guī)定，國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國(guó)際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報(bào)酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，財(cái)稅 [ 2020] 165號(hào)文件第七條規(guī)定，“一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。所以，國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票不能用于抵扣。 問(wèn)：對(duì)于收到國(guó)外客戶的貨款，收匯與結(jié)匯之差的匯率差異如何處理，是作財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎？ 是的，計(jì)算出口銷售收入時(shí)的匯率與實(shí)際收匯時(shí)的匯率要加以區(qū)別，計(jì)算出口銷售收入時(shí)以入賬時(shí)規(guī)定的匯率計(jì)算，同時(shí)記“應(yīng)收賬款 — 應(yīng)收外匯賬款”，收匯時(shí)按當(dāng)日銀行現(xiàn)匯買入價(jià)折合人民幣，與對(duì)應(yīng)的“應(yīng)收賬款 — 應(yīng)收外匯賬款”人民幣差額部分記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益”，如果是正數(shù)為收益，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果是負(fù)為損失，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。結(jié)匯時(shí)銀行扣除的手續(xù)費(fèi)和其他費(fèi)用，應(yīng)作財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益 （或藍(lán)或紅字） 貸：應(yīng)收賬款 — 應(yīng)收外匯賬款 問(wèn)：我公司正在使用申報(bào)系統(tǒng)操作出口退稅，我們應(yīng)當(dāng)注意哪些問(wèn)題？ 你公司取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起 180日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，收齊單證并辦結(jié)退（免）稅申報(bào)手續(xù)。具體步驟與注意問(wèn)題如下： （一）及時(shí)登錄口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)，進(jìn)行交單工作。 （二）將每一份出口貨物報(bào)關(guān)單與對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的品名、數(shù)量、計(jì)量單位核對(duì)一致。 （三）申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。 （四）數(shù)據(jù)加工處理 （五）預(yù)申報(bào)及預(yù)審 （六）退稅正式申報(bào) 問(wèn)：我公司從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)了一批貨物出口，請(qǐng)問(wèn)，退稅如何計(jì)算，會(huì)計(jì)如何處理 ？ ? 答：從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票才可以退稅，以代開的增值稅專用發(fā)票上的金額為計(jì)稅依據(jù)，并按下列公式計(jì)算：應(yīng)退增值稅 =增值稅專用發(fā)票上注明的金額 3％ ,其會(huì)計(jì)處理為，申報(bào)退稅時(shí)： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅（增值稅） ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)科目余額 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 例如：今年 1月份，你公司從某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口棉布 20 000米，取得當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 50 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 1 500元，貨款已由銀行存款支付。當(dāng)月該批貨物已全部出口，出口總價(jià)折算人民幣為 60 000元，申請(qǐng)退稅的單證齊全。（按現(xiàn)行稅法規(guī)定從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)進(jìn)的稅率為 3%） 棉布應(yīng)退增值稅 =50 000 x3% =1 500（元） （一）申報(bào)退稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 500 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收出口退稅（增值稅） 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 1 500 （二）月末結(jié)轉(zhuǎn)科目余額 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 500 三、單證備案的要求 ? 出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后 15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫 《 出口貨物備案單證目錄 》 ，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 1．外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等； 2．出口貨物裝貨單； 3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。 分等級(jí)管理后要求提供的備案資料 ? 國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品或委托加工的付款單據(jù)、購(gòu)銷或委托加工合同、運(yùn)輸單據(jù)及運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)支付憑證； ? 出口合同、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及運(yùn)費(fèi)支付憑證、口岸理貨費(fèi)用發(fā)票及支付憑證； ? 委托報(bào)關(guān)合同及付費(fèi)發(fā)票； ? 結(jié)匯水單； ? 其他稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中要求提供的資料。 若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為 5年。 視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。