【正文】 幣牌價）247。（1+征收率）征收率對于上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率和退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額。根據(jù)國稅函?2008?265號文件規(guī)定，按內(nèi)銷處理的出口貨物，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項發(fā)票明細(xì)表，向基層局申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)申請后，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對外貿(mào)企業(yè)填開的進(jìn)項發(fā)票明細(xì)表列明的情況進(jìn)行審核，開具《證明》?！蹲C明》一式三聯(lián)，第一聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，第三聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項稅 額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。五、外貿(mào)企業(yè)持普通發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購憑證申報出口退稅的問題對于外貿(mào)企業(yè)持普通發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購憑證購進(jìn)并在規(guī)定時限內(nèi)（90天）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的出口貨物，在總局沒有明確規(guī)定征稅或免稅之前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無問題后，可暫免予征收增值稅。農(nóng)產(chǎn)品收購憑證包括：是指農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（帶抵扣聯(lián)）和農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票（不帶抵扣聯(lián)的）、外貿(mào)企業(yè)出口不予退（免）稅的貿(mào)易方式為確保我國外貿(mào)出口的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)企業(yè)出口經(jīng)營秩序，嚴(yán)禁出口企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù)（指出口企業(yè)違反外貿(mào)經(jīng)營的正常程序，在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進(jìn)行所謂的“出口交易”業(yè)務(wù)）嚴(yán)格出口貨物退（免）稅管理，防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪活動，國家規(guī)定，凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅：、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的；，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符的；出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；其他違法國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。出口企業(yè)凡從事上述業(yè)務(wù)之一并申報出口退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙稅款一倍以上五倍以下罰款，并由省以上（含省級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理七、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域保稅區(qū)保稅區(qū)的全稱為加工貿(mào)易保稅區(qū)，即一個國家劃出一定范圍，在海關(guān)監(jiān)管下，對制造出口貨物而進(jìn)口的原材料、零部件以及在區(qū)內(nèi)儲存、加工、裝配后需復(fù)出境的貨物，準(zhǔn)予暫緩辦理納稅手續(xù)。（1）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)購進(jìn)貨物，區(qū)外的供貨企業(yè)應(yīng)向保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票、稅收專用繳款書。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口，憑該貨物增值稅專用發(fā)票、繳款書，運往保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單及從保稅區(qū)報關(guān)離境的海關(guān)出具的出境備案清單以及其他規(guī)定憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免、抵、退稅。（2）保稅區(qū)與境外之間進(jìn)出的貨物實行備案制，海關(guān)不再簽發(fā)報關(guān)單而改為備案清單。（3）對非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商出口的貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)必須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），出口企業(yè)可 以在最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報退（免）稅。（4）保稅區(qū)外出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。出口加工區(qū)（1）區(qū)外企業(yè)銷售區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資（不包括水、電、氣），區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的報關(guān)單（出口退稅專用）和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退（免）稅。（2）對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的生活消費用品、交通工具，海關(guān)不予簽發(fā)報關(guān)單，稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。（3）對區(qū)外企業(yè)銷售給加工區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的進(jìn)口設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物質(zhì)，海關(guān)不予簽發(fā)報關(guān)單，稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。（4）對區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。（5）對區(qū)外企業(yè)銷售給加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的實行退（免）稅的貨物，區(qū)外企業(yè)應(yīng)按海關(guān)規(guī)定填制出口貨物報關(guān)單，出口貨物報關(guān)單“運輸方式”欄應(yīng)為“出口”。保稅物流園區(qū)保稅物流園區(qū)是為了發(fā)揮保稅區(qū)的政策優(yōu)勢和港區(qū)的地理優(yōu)勢，實現(xiàn)港區(qū)聯(lián)動，由國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立、由海關(guān)實施封閉管理的特定區(qū)域，主要以物流倉儲和簡單加工為主。（1）保稅物流園區(qū)的進(jìn)出口稅收政策同保稅區(qū)。（2）保稅物流園區(qū)外企業(yè)運入保稅物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其其他規(guī)定的憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅。保稅物流中心保稅物流中心是保稅物流園區(qū)的補(bǔ)充和延伸。保稅物流中心分為A型和B型 保稅物流園區(qū)稅收政策及管理（1）國內(nèi)貨物進(jìn)入物流中心視同出口，享受出口退稅政策，海關(guān)簽發(fā)出口退稅報關(guān)單（出口退稅專用）。企業(yè)憑報關(guān)單（出口退稅專用）及其他有關(guān)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅。（2）物流中心內(nèi)的貨物進(jìn)入內(nèi)地，視同進(jìn)口，海關(guān)在貨物出物流中心時，依據(jù)貨物的實際狀態(tài)，按照有關(guān)政策規(guī)定視同進(jìn)口貨物辦理進(jìn)口報關(guān)以及征、免稅，或保稅等驗放手續(xù)。（3）物流中心外企業(yè)將貨物銷售給中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運入物流中心內(nèi)倉儲企業(yè)的，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票等憑證，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報辦理出口退稅。（4）物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運入物流中心供物流中心內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備、檢測檢驗設(shè)備、包裝材料，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票等憑證，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報辦理出口退稅。對于物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運入物流中心供其使用的生活消費用品、交通工具，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口貨物專用），稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理退（免）稅。對于物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運入物流中心供其使用的進(jìn)口機(jī)器、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備、檢測檢驗設(shè)備、包裝材料，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口貨物專用），稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理退（免）稅。（5）對物流中心外企業(yè)銷售并運入物流中心的貨物，一律開具出口發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。（6）對于物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運入物流中心內(nèi)企業(yè)使用的實行退（免）稅的貨物，物流中心外企業(yè)應(yīng)按海關(guān)規(guī)定填制出口貨物報關(guān)單，出口貨物報關(guān)單“運輸方式”欄為“物流中心”。（7）對物流中心內(nèi)企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對物流中心內(nèi)企業(yè)出口貨物，不予辦理出口退（免）稅出口監(jiān)管倉庫（1）試點監(jiān)管倉庫享受“國內(nèi)貨物進(jìn)入監(jiān)管倉庫，視同出口，享受出口退稅政策。（2）進(jìn)入非實行入倉退稅政策監(jiān)管倉庫的貨物，不實行入倉退稅，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理退稅手續(xù)。八、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報流程預(yù)申報外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）90內(nèi)申報出口退稅，逾期不能申報的，除經(jīng)市局批準(zhǔn)外，不再受理該筆出口退稅申報，按有關(guān)文件規(guī)定處理。外貿(mào)企業(yè)利用出口退（免）稅遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)對生成的預(yù)申報數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)審。若外貿(mào)企業(yè)遺失遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)的密碼，可攜帶該企業(yè)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》和企業(yè)申請，到市局進(jìn)出口稅收管理處申請新密碼。預(yù)審主要審核以下內(nèi)容：⑴、外貿(mào)企業(yè)超期申報是否經(jīng)市局批準(zhǔn)；⑵、外貿(mào)企業(yè)的出口退稅預(yù)申報的電子數(shù)據(jù)與報關(guān)單信息、外匯核銷信息、增值稅專用發(fā)票信息、專用稅票信息（消費稅）、代理出口信息進(jìn)行對審，并反饋信息。根據(jù)反饋信息進(jìn)行數(shù)據(jù)修改。⑶、出口退稅分類管理中，對于經(jīng)市局批準(zhǔn)申報出口退稅時可以暫不提供出口收匯核銷單的外貿(mào)企業(yè)，預(yù)審時顯示“外管局核銷數(shù)據(jù)中無此核銷單號（）”信息時，可以視同預(yù)審?fù)ㄟ^； ⑷、無增值稅專用發(fā)票交叉稽核相符信息的預(yù)審數(shù)據(jù)，可以視同預(yù)審?fù)ㄟ^。正式申報對于預(yù)審?fù)ㄟ^的申報數(shù)據(jù)，將出口退稅申報有關(guān)資料裝訂并報送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。外貿(mào)企業(yè)附送申報資料如下： ①外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報電子數(shù)據(jù)；②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（兩份）； ③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》（兩份）； ④《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》（兩份）； ⑤出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）； ⑥購出口貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； ⑦出口企業(yè)外銷發(fā)票；⑧稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。外貿(mào)企業(yè)持農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普通發(fā)票申報外貿(mào)企業(yè)持農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普通發(fā)票的出口貨物，在規(guī)定的時限內(nèi)（90天）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫免予征收增值稅。⑴、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)附送的資料：《外貿(mào)企業(yè)出口貨物免稅申報表》（一式三份）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）出口發(fā)票增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票（復(fù)印件）或農(nóng)副 產(chǎn)品收購憑證九、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口退稅申報跨境貿(mào)易人民幣試點企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作二0一一年四月二十日