【正文】 數(shù)量：貨物實(shí)際離境的數(shù)量(按海關(guān)報關(guān)單上的數(shù)量填列)。(9)報關(guān)單編號：需要核銷的所有報關(guān)單編號。16．企業(yè)領(lǐng)取《出口收匯核銷單》時有哪些要求？(1)提出正式的申請函。(2)已辦理了申領(lǐng)人的核銷員證。(3)首次領(lǐng)單必須備份具有關(guān)出口合同。(4)企業(yè)只能在指定的外匯管理部門領(lǐng)單，核銷單不得借用，不得轉(zhuǎn)讓。17．《出口收匯核銷單》對遠(yuǎn)期收匯有什么規(guī)定？對于預(yù)計收款口期超過報關(guān)單日期180天(含[80天)的遠(yuǎn)期收匯，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)在報關(guān)前憑遠(yuǎn)期出口合同、核銷單向外匯管理局備案，并在核銷單的“收匯方式”欄注明遠(yuǎn)期天數(shù)，凡末向外匯管理局備案的，一律視為即期出口收匯?！冻隹谑諈R核銷單》的辦理程序有哪些規(guī)定？《出口收匯核銷單》為二聯(lián)單式樣，第一聯(lián)為企業(yè)存根聯(lián)；第二聯(lián)為外管局存根聯(lián)；第三聯(lián)為出口退稅專用聯(lián)。在未經(jīng)外匯管理局核銷前，第二聯(lián)和第三聯(lián)不得自行撕開。其辦理程序如下：(1)《出口收匯核銷單》由企業(yè)根據(jù)出門貨物的情況，先進(jìn)行填寫并蓋章。(2)由報關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進(jìn)行審核并蓋“出口貨物驗訖章”騎縫印。(3)由當(dāng)?shù)赝鈪R管理局憑銀行站匯水單核銷收匯情況，蓋“已核銷”印，并將電子數(shù)據(jù)傳輸給退稅機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)在多長時間內(nèi)辦理出口收匯的核銷?—般貿(mào)易項下的出門，企業(yè)最遲必須在收款日期后30個工作日內(nèi)，持結(jié)匯水單或收賬通知及有關(guān)證明文件，到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)在3個工作日內(nèi)處理完企業(yè)的有關(guān)出口收匯核銷單據(jù)，同時按規(guī)定在核銷后的核銷單上蓋“已核銷”章，并將出口收匯核銷單的出口退稅聯(lián)退給企業(yè)。企業(yè)遺失《出口收匯核銷單》如何申請補(bǔ)辦？(1)未辦理報關(guān)前遺失。企業(yè)必須在5個工作日內(nèi)向外匯管理局申報，經(jīng)核實(shí)批準(zhǔn)后予以注銷。外匯管理局將統(tǒng)一登報聲明作廢。費(fèi)用由遺失核銷單的出口企業(yè)承擔(dān)。(2)辦理報關(guān)后遺失。外匯管理局憑報關(guān)單核銷專用聯(lián)或海關(guān)出具的有關(guān)出口證明上的核銷單號及有關(guān)單據(jù)，為企業(yè)先辦理收匯核銷登報聲明作廢手續(xù)，然后再辦理核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明的簽發(fā)手續(xù)。(3)核銷單已核銷后遺失。外匯管理局憑主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的與該核銷單對應(yīng)的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明的簽發(fā)手續(xù)。第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理一、退增值稅：退稅金額=出口金額*增值稅退稅率外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進(jìn)項發(fā)票 借：物資采購應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款等銷售借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項稅額＝原抵扣進(jìn)項稅額－退稅額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅： 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅二、退消費(fèi)稅退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率報關(guān)出口后申請出口退稅 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅貸：主營業(yè)務(wù)成本收到退還的消費(fèi)稅 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅外貿(mào)企業(yè)，指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的貿(mào)易型企業(yè)。對其自營或委托出口的貨物實(shí)行出口退稅辦法。一、出口退稅的計算(一)計稅依據(jù)和退稅率準(zhǔn)確地計算出口退稅，必須正確地確定計稅依據(jù)和適用退稅率。 出口退稅的計稅依據(jù)，指計算應(yīng)退稅額的計稅金額或計稅數(shù)量。(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購進(jìn)金額。如果出口貨物一次購進(jìn)一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得。如果一次購進(jìn)多票出口或多次購進(jìn)、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時，可以用同一產(chǎn)品加權(quán)平均單價乘以實(shí)際出口數(shù)量計算得出。如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購進(jìn)金額和支付的 加工費(fèi)金額。(2)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為，出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量?？筛鶕?jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書中直接取得或計算得出。出口退稅的退稅率是，根據(jù)出口貨物退稅計稅依據(jù)計算應(yīng)退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額。由于消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額與征稅完全相同，關(guān)天出口產(chǎn)品的增值稅退稅率因較為復(fù)雜而多變，請到查詢增值稅退稅率產(chǎn)品目錄。并及時關(guān)注增值稅退稅率變化通知。(二)計算方法準(zhǔn)確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于計稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計算抵減部分退稅額。有關(guān)計算公式如下：、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物 應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)適用退稅率 應(yīng)退稅額=原材料金額退稅率+工繳費(fèi)金額14% 應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)退稅率銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額 銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進(jìn)口料件金額退稅率海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額出口退稅計算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據(jù)和退稅率。對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)在開 具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。(三)具體計算實(shí)例某化工進(jìn)出口公司1997年1月購進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)：，，已出口20000公斤。，，尚未出口。，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進(jìn)輪胎300條，， 元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元。購進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實(shí)的前提下，應(yīng)退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)根據(jù)本月購進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)分別為：①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費(fèi) (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費(fèi)為14%外，其余 均為9%，輪胎消費(fèi)稅退稅率為10%。(3)計算應(yīng)退稅額本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸應(yīng)退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應(yīng)退增值稅額=9%+12000014%=(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=10%=(元)③ 蒽醌應(yīng)退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應(yīng)退增值稅額=9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應(yīng)退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應(yīng)退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元。(四)帳務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款— 如果發(fā)生退關(guān)時，則賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。借 貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 如果發(fā)生退關(guān),則借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 貸 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請納稅人將貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后，可以按月申報辦理出口退稅。納稅人填寫《出口退稅匯總申報表》，將退稅申報數(shù)據(jù)生成退稅申報軟盤連同下列資料報送至進(jìn)出口管理分局綜合管理科“文書受理窗口”：《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨申報明細(xì)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口申報明細(xì)表》出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)分別以下不同情況進(jìn)行會計處理：（1）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品時按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅，因此，無需進(jìn)行消費(fèi)稅賬務(wù)處理。（2）無進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，通過外貿(mào)企業(yè)出口，如按規(guī)定實(shí)行先稅后退的辦法，應(yīng)按通過外貿(mào)企業(yè)出口的不同方式，進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。①生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口。生產(chǎn)企業(yè)采用委托外貿(mào)企業(yè)代理出口方式的，應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)先交消費(fèi)稅，待外貿(mào)企業(yè)辦理報關(guān)出口后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，所退稅款應(yīng)由外貿(mào)企業(yè)退還給生產(chǎn)企業(yè)。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)，在計算消費(fèi)稅時，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，實(shí)際繳納時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到外貿(mào)企業(yè)退回稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨、補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會計分錄。代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費(fèi)稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。將此項稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目，收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會計分錄。例：某生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香煙，計銷售收入為500000元，適用消費(fèi)稅稅率45%，計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅225000元。則生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口時應(yīng)作的會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款725000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅255000生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際交納消費(fèi)稅時應(yīng)作的會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅255000貸：銀行存款255000依上例，受托外貿(mào)企業(yè)收到稅務(wù)部門退回企業(yè)的消費(fèi)稅255000元，退還給該生產(chǎn)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)的會計處理如下：收到稅務(wù)部門退回的消費(fèi)稅時：借：銀行存款255000貸：應(yīng)付賬款255000支付給生產(chǎn)企業(yè)的稅款：借：應(yīng)付賬款255000貸：銀行存款255000生產(chǎn)企業(yè)收到退款時：借：銀行付款255000貸：應(yīng)收賬款255000例若上項業(yè)務(wù)，發(fā)生了100000元退貨，應(yīng)補(bǔ)繳已退貨的消費(fèi)稅45000元。受托外貿(mào)企業(yè)補(bǔ)交已退貨的消費(fèi)稅額時：借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅45000貸：銀行存款45000收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款時：借：銀行存款45000貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅45000生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)退貨通知：借：應(yīng)付賬款45000貸：銀行存款45000②生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自行出口的，應(yīng)交納的消費(fèi)稅，按銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。