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外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程-資料下載頁

2025-04-07 23:06本頁面
  

【正文】 方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此,F(xiàn)OB價是由買方負責(zé)租船訂艙,辦理保險支付運保費。   最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下:   FOB價=CFR價運費=CIF價(1投保加成保險費率)運費   因此,如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的,在貨物離境后,應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用;以CFR價成交的,應(yīng)扣除運費。   二、計算方法   一般貿(mào)易   (1)計算公式:   當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價征稅率當期全部進項稅額   當期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅率   (2)以上計算公式的有關(guān)說明:  ?、佼斊谶M項稅額包括當期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。  ?、谕鈪R人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定,即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定,企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。  ?、燮髽I(yè)實際銷售收入與出口貨物報送單、外匯核銷單上記載的金額不一致時,稅務(wù)機關(guān)按金額大的征稅,按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。  ?、軕?yīng)納稅額小于零的,結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。   舉例說明:   例某鞋廠2000年3月出口鞋30000打,其中:(1)28000打以FOB價成交,每打200美元,人民幣外匯牌價為1:;(2)2000打以CIF價格成交,每打240美元,并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元,人民幣外匯牌價為1:。當期實現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打,銷售收入34920000元,銷項稅額為5936400元,當月可予抵扣的進項稅額為10800000元,鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。   計算出口自產(chǎn)貨物銷售收入:出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格外匯人民幣牌價+(到岸價格運輸費保險費傭金)外匯人民幣牌=28000200+2000(24020102)=(元)   當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價征稅率當期全部進項稅額=5936400+17%10800000=(元)   當期應(yīng)退稅額=當期出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅率=13%=(元)。6 / 6
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