【正文】 數(shù)量：貨物實際離境的數(shù)量(按海關報關單上的數(shù)量填列)。(9)報關單編號：需要核銷的所有報關單編號。16．企業(yè)領取《出口收匯核銷單》時有哪些要求？(1)提出正式的申請函。(2)已辦理了申領人的核銷員證。(3)首次領單必須備份具有關出口合同。(4)企業(yè)只能在指定的外匯管理部門領單，核銷單不得借用，不得轉讓。17．《出口收匯核銷單》對遠期收匯有什么規(guī)定？對于預計收款口期超過報關單日期180天(含[80天)的遠期收匯，外經(jīng)貿企業(yè)應在報關前憑遠期出口合同、核銷單向外匯管理局備案，并在核銷單的“收匯方式”欄注明遠期天數(shù)，凡末向外匯管理局備案的，一律視為即期出口收匯?！冻隹谑諈R核銷單》的辦理程序有哪些規(guī)定？《出口收匯核銷單》為二聯(lián)單式樣，第一聯(lián)為企業(yè)存根聯(lián)；第二聯(lián)為外管局存根聯(lián)；第三聯(lián)為出口退稅專用聯(lián)。在未經(jīng)外匯管理局核銷前，第二聯(lián)和第三聯(lián)不得自行撕開。其辦理程序如下：(1)《出口收匯核銷單》由企業(yè)根據(jù)出門貨物的情況，先進行填寫并蓋章。(2)由報關的海關根據(jù)出口貨物的情況進行審核并蓋“出口貨物驗訖章”騎縫印。(3)由當?shù)赝鈪R管理局憑銀行站匯水單核銷收匯情況，蓋“已核銷”印，并將電子數(shù)據(jù)傳輸給退稅機關。企業(yè)應在多長時間內辦理出口收匯的核銷?—般貿易項下的出門，企業(yè)最遲必須在收款日期后30個工作日內，持結匯水單或收賬通知及有關證明文件，到當?shù)赝鈪R管理局辦理核銷手續(xù)。外匯管理局應在3個工作日內處理完企業(yè)的有關出口收匯核銷單據(jù)，同時按規(guī)定在核銷后的核銷單上蓋“已核銷”章，并將出口收匯核銷單的出口退稅聯(lián)退給企業(yè)。企業(yè)遺失《出口收匯核銷單》如何申請補辦？(1)未辦理報關前遺失。企業(yè)必須在5個工作日內向外匯管理局申報，經(jīng)核實批準后予以注銷。外匯管理局將統(tǒng)一登報聲明作廢。費用由遺失核銷單的出口企業(yè)承擔。(2)辦理報關后遺失。外匯管理局憑報關單核銷專用聯(lián)或海關出具的有關出口證明上的核銷單號及有關單據(jù)，為企業(yè)先辦理收匯核銷登報聲明作廢手續(xù)，然后再辦理核銷單退稅聯(lián)補辦證明的簽發(fā)手續(xù)。(3)核銷單已核銷后遺失。外匯管理局憑主管退稅的稅務機關出具的與該核銷單對應的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷單退稅聯(lián)補辦證明的簽發(fā)手續(xù)。第五篇：外貿企業(yè)出口退稅的賬務處理一、退增值稅：退稅金額=出口金額*增值稅退稅率外貿企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進項發(fā)票 借：物資采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款等銷售借：應收賬款等貸：主營業(yè)務收入結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品轉成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅： 借：其他應收款——應收出口退稅貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅： 借：銀行存款貸：其他應收款——應收出口退稅二、退消費稅退稅金額=出口金額*消費稅退稅率報關出口后申請出口退稅 借：其他應收款——應收出口退稅貸：主營業(yè)務成本收到退還的消費稅 借：銀行存款貸：其他應收款——應收出口退稅外貿企業(yè)，指有進出口經(jīng)營權的貿易型企業(yè)。對其自營或委托出口的貨物實行出口退稅辦法。一、出口退稅的計算(一)計稅依據(jù)和退稅率準確地計算出口退稅，必須正確地確定計稅依據(jù)和適用退稅率。 出口退稅的計稅依據(jù)，指計算應退稅額的計稅金額或計稅數(shù)量。(1)外貿企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)外貿企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購進金額。如果出口貨物一次購進一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得。如果一次購進多票出口或多次購進、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務時，可以用同一產(chǎn)品加權平均單價乘以實際出口數(shù)量計算得出。如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購進金額和支付的 加工費金額。(2)外貿企業(yè)出口貨物退消費稅的計稅依據(jù)外貿企業(yè)出口貨物退消費稅的計稅依據(jù)為，出口消費稅應稅貨物的購進金額或實際出口數(shù)量?？筛鶕?jù)出口情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。出口退稅的退稅率是，根據(jù)出口貨物退稅計稅依據(jù)計算應退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額。由于消費稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額與征稅完全相同，關天出口產(chǎn)品的增值稅退稅率因較為復雜而多變，請到查詢增值稅退稅率產(chǎn)品目錄。并及時關注增值稅退稅率變化通知。(二)計算方法準確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。一般來說，出口貨物應退稅額等于計稅依據(jù)乘以退稅率，當期(次)應退稅額等于當期(次)各出口貨物應退稅額的總和。但對進料加工復出口貨物，由于進口料件給予了免稅，因此應計算抵減部分退稅額。有關計算公式如下：、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物 應退稅額=計稅依據(jù)適用退稅率 應退稅額=原材料金額退稅率+工繳費金額14% 應退稅額=計稅依據(jù)退稅率銷售進口料件應抵減退稅額 銷售進口料應抵減退稅額=銷售進口料件金額退稅率海關對進口料件實征增值稅稅額出口退稅計算的關鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據(jù)和退稅率。對進料加工復出口貨物的銷售進口料件應抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關在開 具“進料加工貿易申請表”后，從企業(yè)應退稅款中扣除。(三)具體計算實例某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關資料如 下(年初無庫存)：，，已出口20000公斤。，，尚未出口。，其中200噸轉售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進料加工貿易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進輪胎300條，， 元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)根據(jù)本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應退增值稅的計稅依據(jù)分別為：①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費 (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍 本月應退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外，其余 均為9%，輪胎消費稅退稅率為10%。(3)計算應退稅額本月出口貨物應退稅額為： ① 檸檬酸應退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應退增值稅額=9%+12000014%=(元)應退消費稅額=10%=(元)③ 蒽醌應退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應退增值稅額=9%=16200(元)應退消費稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍應退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進口料件應抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進料加工貿易方式進口的煙膠應抵減退稅額129600元。(四)帳務處理 借：其他應收款—應收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸：其他應收款— 如果發(fā)生退關時，則賬務處理為：借：其他應收款—應收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷售成本 2200 貸：應收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。借 貸 應交稅金應交增值稅(出口退稅) 如果發(fā)生退關,則借 應交稅金應交增值稅(出口退稅) 貸 外貿企業(yè)出口退稅申請一、外貿企業(yè)出口退稅申請納稅人將貨物報關出口并在財務上作銷售處理后，可以按月申報辦理出口退稅。納稅人填寫《出口退稅匯總申報表》，將退稅申報數(shù)據(jù)生成退稅申報軟盤連同下列資料報送至進出口管理分局綜合管理科“文書受理窗口”：《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》《外貿企業(yè)出口退稅進貨申報明細表》《外貿企業(yè)出口退稅出口申報明細表》出口貨物報關單(出口退稅專用)。出口應稅消費品的消費稅應分別以下不同情況進行會計處理：（1）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應稅消費品時按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅，因此，無需進行消費稅賬務處理。（2）無進出口權的企業(yè)，通過外貿企業(yè)出口，如按規(guī)定實行先稅后退的辦法，應按通過外貿企業(yè)出口的不同方式，進行不同的賬務處理。①生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口。生產(chǎn)企業(yè)采用委托外貿企業(yè)代理出口方式的，應由生產(chǎn)企業(yè)先交消費稅，待外貿企業(yè)辦理報關出口后再向稅務機關申請退稅，所退稅款應由外貿企業(yè)退還給生產(chǎn)企業(yè)。委托外貿企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)，在計算消費稅時，按應交消費稅額借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目，實際繳納時，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到外貿企業(yè)退回稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。發(fā)生退關、退貨、補交已退的消費稅，作相反的會計分錄。代理出口應稅消費品的外貿企業(yè)，收到稅務部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付賬款”科目。將此項稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，借記“應收賬款——應收生產(chǎn)企業(yè)消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目，收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會計分錄。例：某生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)出口香煙，計銷售收入為500000元，適用消費稅稅率45%，計算應繳納的消費稅225000元。則生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)出口時應作的會計分錄如下：借：應收賬款725000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交消費稅255000生產(chǎn)企業(yè)實際交納消費稅時應作的會計分錄如下：借：應交稅費——應交消費稅255000貸：銀行存款255000依上例，受托外貿企業(yè)收到稅務部門退回企業(yè)的消費稅255000元，退還給該生產(chǎn)企業(yè)。外貿企業(yè)的會計處理如下：收到稅務部門退回的消費稅時：借：銀行存款255000貸：應付賬款255000支付給生產(chǎn)企業(yè)的稅款：借：應付賬款255000貸：銀行存款255000生產(chǎn)企業(yè)收到退款時：借：銀行付款255000貸：應收賬款255000例若上項業(yè)務，發(fā)生了100000元退貨，應補繳已退貨的消費稅45000元。受托外貿企業(yè)補交已退貨的消費稅額時：借：應收賬款——應收生產(chǎn)企業(yè)消費稅45000貸：銀行存款45000收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款時：借：銀行存款45000貸：應收賬款——應收生產(chǎn)企業(yè)消費稅45000生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)退貨通知：借：應付賬款45000貸：銀行存款45000②生產(chǎn)企業(yè)將應稅消費品銷售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)自行出口的，應交納的消費稅，按銷售應稅消費品的規(guī)定進行賬務處理。