【正文】 應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）（消費(fèi)稅）核算(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)貸：主營業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)借：銀行存款 貸：：沖減退運(yùn)出口銷售收入：借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入－出口收入（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅率之差）紅字 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運(yùn),相應(yīng)科目計(jì)入“以前損益調(diào)整”。第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程退稅實(shí)際流程(一)退稅前期工作退稅前置工作很重要，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)或忘記都有可能造成退稅工作不能順利完成。（1）電子口岸數(shù)據(jù)報(bào)送當(dāng)企業(yè)拿到紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后，要及時(shí)登錄“中國電子口岸”出口退稅子系統(tǒng)，查詢、核對出口報(bào)關(guān)單相關(guān)數(shù)據(jù)，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“報(bào)送”，向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送出口報(bào)關(guān)單電子信息。所以最好是收到報(bào)關(guān)單后，立即提交報(bào)送。只有收匯核銷后，才能順利退稅。這一步很關(guān)鍵，若是忘記，后邊提交的退稅流程就是無效的。此時(shí)，在“已報(bào)審業(yè)務(wù)”下“來料加工批次報(bào)審”一項(xiàng)中可以顯示該筆報(bào)審業(yè)務(wù)正在靜待審核。退稅時(shí)要用到第四聯(lián)退稅聯(lián)。另外，打印時(shí)先用空白紙張打印出來，與發(fā)票專用紙張對比一下，查看打印位置是否符合標(biāo)準(zhǔn)。另外，退稅時(shí)增值稅專用發(fā)票也是要作為退稅憑證的。德州市規(guī)定為每個(gè)月15日，若遇假期，依天數(shù)后推。每月多批次申報(bào)，隨時(shí)申報(bào)，這是外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)工作中的一大區(qū)別。如不能按期申報(bào)且有合理理由的，可在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請延期，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期3個(gè)月申報(bào)。逾期不申報(bào)的，不再受理該筆出口貨物的退稅申報(bào)，視同內(nèi)銷補(bǔ)稅?！?】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》加蓋公章一式三份；【3】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》加蓋公章一式三份。退稅機(jī)關(guān)要求的其他資料：【7】外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關(guān)情況核查證明（填入信息，加蓋公章，由梁莊國稅局和縣國稅局經(jīng)辦人員簽字蓋章，并注明情況屬實(shí)）；【8】購貨合同（副本）；【9】銷售合同（副本）；【10】提單（副本）；【11】關(guān)聯(lián)企業(yè)情況核查（只在首次退稅申報(bào)中使用）。填好檔案袋信息，放入外貿(mào)企業(yè)退稅專用袋。（三）單證備案裝訂順序：備案單證目錄；購買合同；售貨合同；出口貨物明細(xì)表；出口貨物裝貨單（船箱貨跟蹤證明）；出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（提單）。裝訂完放入檔案柜存檔。用戶名sa（必須為小寫）,密碼：無。不同單據(jù)不得在同一批次申報(bào)。二、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于申報(bào)所需的主要單據(jù)，（抵扣聯(lián)）（1）點(diǎn)擊“向?qū)А?，選擇“第二步，退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入” 之后，點(diǎn)擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。報(bào)關(guān)單號(hào)為報(bào)關(guān)單右上角海關(guān)編號(hào)的后9位+3為序號(hào)，如一張報(bào)關(guān)單號(hào)為123456789的報(bào)關(guān)單有兩條商品記錄，第一條為123456789001，第二條為123456789002。填列后保存。（2）點(diǎn)擊“向?qū)А?，選擇“第二步，退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入” 之后，點(diǎn)擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。填列后保存，無誤后點(diǎn)擊右上角紅色方形按鈕“審核認(rèn)可”，選擇當(dāng)前篩選所有記錄，出現(xiàn)在長條對話框的提示必須為：錯(cuò)誤數(shù)據(jù)0條，暫不申報(bào)0條。（4）“向?qū)А钡谒牟剑吧深A(yù)審報(bào)數(shù)據(jù)”，出現(xiàn)小對話框，填入關(guān)聯(lián)號(hào)，點(diǎn)擊“確定”，出來“文本查看器”，點(diǎn)擊“關(guān)閉”，生成的小對話框中在路徑中“D：關(guān)聯(lián)號(hào)+YS”，點(diǎn)擊“確定”并生成新的路徑，生成的文件夾中的電子數(shù)據(jù)即為預(yù)審報(bào)數(shù)據(jù)。（5）忽略向?qū)У谖宀?，直接進(jìn)入向?qū)У诹健按_認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，點(diǎn)擊“確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，出來的對戶框中選擇“Y”，（6）點(diǎn)擊“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”，可以看到本次申報(bào)的出口數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊右上角“擴(kuò)展功能”紅色方形鍵打印報(bào)表，點(diǎn)擊“打印到EXCEL”。）打印進(jìn)貨數(shù)據(jù)明細(xì)表與打印出口明細(xì)表相同點(diǎn)擊向?qū)У谄卟?，“生成正式申?bào)軟盤”，點(diǎn)擊“退稅匯總明細(xì)表錄入”，點(diǎn)擊“增加”輸入申年月及批次，系統(tǒng)自動(dòng)生成本次申報(bào)的匯總表，之后打印，同樣一式三份。生成的數(shù)據(jù)一份拷入U(xiǎn)盤，一份移動(dòng)到D盤文件夾“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的子文件夾“退稅申報(bào)系統(tǒng)備份”中。二、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)期限（出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日的下一個(gè)納稅申報(bào)期，向主管退稅部門申報(bào)辦理出口退稅手續(xù)。（國稅發(fā)[2004]64號(hào)）出口企業(yè)有下列情形之一的，屬特殊原因：（1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；（2）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（3）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。（國稅發(fā)[2004]113號(hào)）外貿(mào)企業(yè)確有特殊原因在規(guī)定期限內(nèi)無法申報(bào)出口退稅的，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申請辦理延期申報(bào)手續(xù)。（國稅函[2007]1150號(hào)），按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在上述規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期（國稅發(fā)[2004]64號(hào)）三、關(guān)于出口退稅關(guān)注企業(yè)和關(guān)注商品3個(gè)月申報(bào)。①.國家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。③.外貿(mào)企業(yè)雖然已申報(bào)退（免）稅單位在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物。出口不予退稅的出口應(yīng)稅貨物以貨物報(bào)關(guān)出口之日起下一個(gè)納稅申報(bào)期開始計(jì)算應(yīng)納稅款。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。若該筆出口貨物提供經(jīng)市局審批的《出口企業(yè)出口貨物退（免）稅逾期申請表》，且未超過申請表規(guī)定的“終止日”，可暫不按內(nèi)銷處理。外貿(mào)企業(yè)雖然已申報(bào)退（免）稅單位在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物，是指對于暫不提供出口收匯核銷單的外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅后，未自出口之日起210天內(nèi)辦理出口收匯核銷單的核銷手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物是指委托企業(yè)委托外貿(mào)公司代理出口貨物，外貿(mào)公司未在規(guī)定的時(shí)限（60天）內(nèi)開具代理出口證明，致使委托企業(yè)委在規(guī)定時(shí)限（90天）內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅，對于此筆出口貨物按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定按內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征稅。①.一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式銷項(xiàng)稅額 =（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）247。（1+征收率）征收率對于上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率和退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)申請后，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對外貿(mào)企業(yè)填開的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表列明的情況進(jìn)行審核，開具《證明》。外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。五、外貿(mào)企業(yè)持普通發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購憑證申報(bào)出口退稅的問題對于外貿(mào)企業(yè)持普通發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購憑證購進(jìn)并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)（90天）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的出口貨物，在總局沒有明確規(guī)定征稅或免稅之前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無問題后，可暫免予征收增值稅。出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；其他違法國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙稅款一倍以上五倍以下罰款，并由省以上（含省級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。（1）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)購進(jìn)貨物，區(qū)外的供貨企業(yè)應(yīng)向保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票、稅收專用繳款書。（2）保稅區(qū)與境外之間進(jìn)出的貨物實(shí)行備案制，海關(guān)不再簽發(fā)報(bào)關(guān)單而改為備案清單。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商出口的貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、倉儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。（4）保稅區(qū)外出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。（2）對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的生活消費(fèi)用品、交通工具，海關(guān)不予簽發(fā)報(bào)關(guān)單，稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。（4）對區(qū)外企業(yè)銷售并運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。保稅物流園區(qū)保稅物流園區(qū)是為了發(fā)揮保稅區(qū)的政策優(yōu)勢和港區(qū)的地理優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)港區(qū)聯(lián)動(dòng)，由國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立、由海關(guān)實(shí)施封閉管理的特定區(qū)域，主要以物流倉儲(chǔ)和簡單加工為主。（2）保稅物流園區(qū)外企業(yè)運(yùn)入保稅物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及其其他規(guī)定的憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅。保稅物流中心分為A型和B型 保稅物流園區(qū)稅收政策及管理（1）國內(nèi)貨物進(jìn)入物流中心視同出口，享受出口退稅政策，海關(guān)簽發(fā)出口退稅報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。（2）物流中心內(nèi)的貨物進(jìn)入內(nèi)地，視同進(jìn)口，海關(guān)在貨物出物流中心時(shí)，依據(jù)貨物的實(shí)際狀態(tài)，按照有關(guān)政策規(guī)定視同進(jìn)口貨物辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)以及征、免稅，或保稅等驗(yàn)放手續(xù)。（4）物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入物流中心供物流中心內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備、檢測檢驗(yàn)設(shè)備、包裝材料，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票等憑證，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理出口退稅。對于物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入物流中心供其使用的進(jìn)口機(jī)器、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備、檢測檢驗(yàn)設(shè)備、包裝材料，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口貨物專用），稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理退（免）稅。（6）對于物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入物流中心內(nèi)企業(yè)使用的實(shí)行退（免）稅的貨物，物流中心外企業(yè)應(yīng)按海關(guān)規(guī)定填制出口貨物報(bào)關(guān)單，出口貨物報(bào)關(guān)單“運(yùn)輸方式”欄為“物流中心”。對物流中心內(nèi)企業(yè)出口貨物，不予辦理出口退（免）稅出口監(jiān)管倉庫（1）試點(diǎn)監(jiān)管倉庫享受“國內(nèi)貨物進(jìn)入監(jiān)管倉庫，視同出口，享受出口退稅政策。八、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)流程預(yù)申報(bào)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）90內(nèi)申報(bào)出口退稅，逾期不能申報(bào)的，除經(jīng)市局批準(zhǔn)外，不再受理該筆出口退稅申報(bào)，按有關(guān)文件規(guī)定處理。若外貿(mào)企業(yè)遺失遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)的密碼，可攜帶該企業(yè)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》和企業(yè)申請，到市局進(jìn)出口稅收管理處申請新密碼。根據(jù)反饋信息進(jìn)行數(shù)據(jù)修改。正式申報(bào)對于預(yù)審?fù)ㄟ^的申報(bào)數(shù)據(jù)，將出口退稅申報(bào)有關(guān)資料裝訂并報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。外貿(mào)企業(yè)持農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普通發(fā)票申報(bào)外貿(mào)企業(yè)持農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普通發(fā)票的出口貨物，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)（90天）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫免予征收