外貿(mào)企業(yè)出口退稅ppt課件-閱讀頁
2025-01-20 09:24本頁面
【正文】 借：應(yīng)收出口退稅 13000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 13000 （ 6）增值稅差轉(zhuǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額 =100000 (17%13%)=4000(元 ) 借：商品銷售成本 4000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 4000 （ 7）收到退稅款時，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款 13000 貸：應(yīng)收出口退稅 13000 外貿(mào)企業(yè)進料作價銷售加工復(fù)出口貨物的會計處理 例：甲外貿(mào)公司于 2022年 2月進口原材料一批，海關(guān) 85%免稅，計稅依據(jù)為 100萬元（到岸價格加關(guān)稅）。 有關(guān)數(shù)據(jù)計算： 海關(guān)代征增值稅：=100 17% 15%=(萬元 ) 銷售原材料銷項稅 =120 17%=(萬元 ) 購進成品進項稅額 =140 17%=(萬元 ) 視同一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=140 13%=(萬元 ) 該筆進料加工出口貨物應(yīng)退稅額 =視同一般貿(mào)易出口貨物退稅額 — 銷售進口料件應(yīng)抵扣稅額 =— (120 13%)=(萬元 ) 會計處理如下： 企業(yè)購進原材料入庫 借：原材料 1000000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25500 貸：銀行存款 1025500 銷售原材料 借：銀行存款 1404000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1202200 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 204000 收回成品入庫 借：庫存商品 1400000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 238000 貸：銀行存款 1638000 貨物出口，視同一般貿(mào)易計算應(yīng)退稅額 借：應(yīng)收出口退稅 126000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 126000 同時，依退稅率計算的應(yīng)抵扣稅額抵減當月已申報退稅額，即銷售料件稅額 ，由退稅機關(guān)退稅時按退稅率計算扣除 120 13%= 借：應(yīng)收出口退稅 156000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 156000 將增值部分的稅差轉(zhuǎn)入成本 [稅差 =(140120) (17%13%)=（萬元） ] 借：商品銷售成本 8000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8000 交海關(guān)實征的稅款轉(zhuǎn)入出口退稅 借：應(yīng)收出口退稅 25500 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 25500 企業(yè)收到該筆業(yè)務(wù)退稅款時 借：銀行存款 51500 貸：應(yīng)收出口退稅 51500 外貿(mào)企業(yè)進口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復(fù)出口的會計處理 例：甲外貿(mào)公司于 2022年 2月進口原材料一批，海關(guān)實征增值稅 ，計稅依據(jù)為 100萬元（到岸價格加關(guān)稅）企業(yè)將此批原料撥交給工廠加工，支付加工費 20萬元，稅金 ，加工收回后于當月全部出口 (退稅率 13%)。 當委托單位交來代管出口商品時，扣除手續(xù)費后入賬 借：受托代銷商品 —— 商品名稱 124160 貸：應(yīng)付賬款 —— 國內(nèi)委托單位 124160 16000 （ 13%） 8=124160元 受托方根據(jù)代理合同及代管商品，代辦出口單證并向運輸單位辦理托運手續(xù)時 借：待運發(fā)出商品 —— 商品名稱 124160 貸：受托代銷商品 —— 商品名稱 124160 受托方在代理商品裝運出口后，在向銀行辦理交單手續(xù)時 借：應(yīng)收外匯賬款 —— 國外客戶 128000 貸：代購代銷收入 —— 商品名稱 128000 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代理出口貨物進價 借：代購代銷收入 —— 商品名稱 124160 貸：待運和發(fā)出商品 —— 商品名稱 124160 支付代理出口發(fā)生的國外費用 120美元，包括運、保、傭等 借：代購代銷收入 960 貸：銀行存款 960 同時結(jié)轉(zhuǎn) 借：應(yīng)付賬款 —— 國內(nèi)委托單位 960 貸：代購代銷收入 960 代理出口的國內(nèi)各項費用 8000元 借：應(yīng)付賬款 —— 國內(nèi)委托單位 800 代：銀行存款 800 向委托方結(jié)清代理貨款 結(jié)：應(yīng)付賬款 —— 國內(nèi)委托單位 122400 貸：銀行存款 122400
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