【導(dǎo)讀】隨著生產(chǎn)的復(fù)雜程度的增加而產(chǎn)生，隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展。）會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依。容，是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)按其使用單位分類，一般分為行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)三類。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要具有以下兩個(gè)特點(diǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是依據(jù)有關(guān)的政策、法令、制度和一定的計(jì)劃目標(biāo)，利用價(jià)值指標(biāo)對(duì)。會(huì)計(jì)監(jiān)督需要對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和分析，借以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行。財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)。

　　

【正文】 000 制造費(fèi)用 12 000 貸：原材料 — 甲材料 58 000 — 乙材料 65 000 — 丙材料 3 000 15 日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 100 000 元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 借：現(xiàn)金 100 000 貸：銀行存款 100 000 （ 2）、 15 日，企業(yè)以現(xiàn)金發(fā)放工資 100 000 元 借：應(yīng)付工資 100 000 貸：現(xiàn)金 100 000 知識(shí)鏈接 ①你對(duì)會(huì)計(jì)的 成本分類 認(rèn)識(shí)有多少？。問(wèn)：請(qǐng)舉出你所熟悉的公司 成本分類有區(qū)別么 。 37 案 例 月末，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 100 000 元，其中生產(chǎn)工人工資 76 000 元，車間管理人員工資 14 400 元，廠部管理人員工資 9 600 元。生產(chǎn)工人工資按 A、 B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配（ A產(chǎn)品 13 000 工時(shí)， B 產(chǎn)品 7 000 工時(shí)）。 該企業(yè)工資分配率 =76 000247。（ 13 000+7 000） = A產(chǎn)品應(yīng)分配的工資 = 13 000=49 400(元 ) B產(chǎn) 品應(yīng)分配的工資 = 7 000 =26 600(元 ) 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 49 400 — B 產(chǎn)品 26 600 制造費(fèi)用 14 400 管理費(fèi)用 9 600 貸：應(yīng)付工資 100 000 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》教案 授課章節(jié)： 167。 41 2 3 復(fù)習(xí)認(rèn)識(shí) 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?一、 分組 ?1 投資 組 ?2 籌資組 ?3 生產(chǎn)組 ?4 管理組 二、根據(jù)組別發(fā)生的業(yè)務(wù)作出記錄 三 、設(shè)置會(huì)計(jì)課目 四、寫出分錄 角色扮演 38 五、每組寫出模擬感受 ? 知識(shí)鏈接 墊支 —— 收回 —— 再墊支 —— 再收回 ?? 資金的周轉(zhuǎn) 案 例 ?資金在這里表現(xiàn)為過(guò)去已經(jīng)生產(chǎn)出來(lái)，現(xiàn)在繼續(xù)用于生產(chǎn)流通的一部分社會(huì)物質(zhì)資源，是社會(huì)再生產(chǎn)進(jìn)行的物質(zhì)條件，此即資金的物質(zhì)性（金融等企業(yè)例外）。 ?周轉(zhuǎn)性：資金是為形成企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素與外部投資所墊支的貨幣。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與對(duì)外投資收入的實(shí)現(xiàn)，原墊支的貨幣重新收回，繼續(xù)用作下一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與對(duì)外 投資過(guò)程的墊支（周轉(zhuǎn)的意義）。 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》教案 授課章節(jié)： 167。 44 銷售過(guò)程的核算 39 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?在 銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)需要設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“應(yīng)交金稅”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”等賬戶。 ? ?1． “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶是損益類賬戶 ?借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 ? 發(fā)生銷售退回 ? ?期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)收入 ? ? 期末無(wú)余額 ?向東海公司銷售 A 產(chǎn)品 400 件，每件售價(jià) 2 100 元，增值稅銷項(xiàng)稅額 142 800 元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 ?借：銀行存款 982 800 講授法 案例法 40 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — A 產(chǎn)品 840 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 142 800 ?向東海公司銷售 A 產(chǎn)品 400 件，每件售價(jià) 2 100 元，增值稅銷項(xiàng)稅額 142 800 元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 ?借：銀行存款 982 800 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — A 產(chǎn)品 840 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 142 800 ?． “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶是損益類賬戶 ?借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 ? 發(fā)生銷售退回 ? ?期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 銷售產(chǎn)品和 ? 提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)收入 ? ? 期末無(wú)余額 ? ?借方 應(yīng)收賬款 貸方 ? ?期初余額：期初賬面的余額 ?銷售產(chǎn)品尚未收到的應(yīng)收款 ? 收回的應(yīng) 收款 ?期末余額：尚未收回的應(yīng)收款 ?向廣州公司銷售 A 產(chǎn)品 20 件，每件售價(jià) 2 100 元，銷售 B 產(chǎn)品 120 件，每件售價(jià) 300 元，增值稅率 17%，款項(xiàng)尚未收到。 ?借：應(yīng)收賬款 — 廣州公司 91 260 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — A 產(chǎn)品 42 000 ? — B 產(chǎn)品 36 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 260 ?借方 應(yīng)收票據(jù) 貸方 41 ?期初余額：商業(yè)匯票余額 ? ?銷售產(chǎn)品收到 商業(yè)匯票 ?商業(yè)匯票金額 到期收回款項(xiàng) ?期末余額：未到期商業(yè) ? 匯票金額 ?企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南方公司銷售 B產(chǎn)品 420件，每件售價(jià) 300元，增值稅率 17%，收到南方公司鑒發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，匯票的期限為 1 個(gè)月。 ?借：應(yīng)收票據(jù) — 南方公司 147 420 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — B 產(chǎn)品 126 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 21420 ? 知識(shí)鏈接 。 ？ 案 例 例： 1 個(gè)月后企業(yè)收到南方公司的商業(yè)承兌匯票款 147 420 元和廣州公司的貨款 91 260 元 。 ? 借：銀行存款 238 680 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) — 南方公司 147 420 ? 應(yīng)收賬款 — 廣州公司 91 260 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》教案 授課章節(jié)： 167。 44銷售過(guò)程的核 ?一、銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 42 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?． “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶是損益類賬戶 ?借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ? 期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) ? 期末無(wú)余額 ?例月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本， A 產(chǎn)品單位成本 1 100 元， B 產(chǎn)品單位成本 160 元 。 ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — A 產(chǎn)品 462 000 ? — B 產(chǎn)品 86 400 ? 貸：庫(kù)存商品 — A 產(chǎn)品 462 000 ? — B 產(chǎn)品 86 40 ?． “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 賬戶是損益類賬戶 ?借方 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸方 ? 發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) ?期末無(wú)余額 ?企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ?例 :企業(yè)用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi) 23 000 元，用現(xiàn)金支付銷貨運(yùn)費(fèi) 680 元。 ?借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 23 680 ? 貸：現(xiàn)金 680 ? 銀行存款 23 000 ?主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶是損益類賬戶 ? ?借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方 ? 計(jì)提的消費(fèi)稅，城建稅 期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) ? 教育費(fèi)附加等 ?期末無(wú)余額 ? ?例 :月末，根據(jù)規(guī)定計(jì)提應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅 4 200 元和教育費(fèi)附加 1 800元。 講授法 案例法 43 ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6 000 ? 貸：應(yīng)交稅金 — 城市維護(hù)建設(shè)稅 4 200 ? 其他應(yīng)交款 — 教育 費(fèi)附加 1 800 ? 知識(shí)鏈接 ？ ？試說(shuō)明 案 例 ? 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本， A 產(chǎn)品單位成本 1 100 元， B 產(chǎn)品單位成本 160 元 。 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — A 產(chǎn)品 462 000 ? — B 產(chǎn)品 86 400 ? 貸：庫(kù)存商品 — A 產(chǎn)品 462 000 ? — B 產(chǎn)品 86 40 ? 《 基礎(chǔ)會(huì) 計(jì) 》教案 授課章節(jié)： 167。 45財(cái)務(wù)成果的核算 44 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?復(fù)習(xí)回顧本章重點(diǎn)內(nèi)容 ?財(cái)務(wù)成果 —— 是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，又叫盈虧，是企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果 主要內(nèi)容： ?利潤(rùn)形成的核算 ?一、利潤(rùn)形成的核算 （一）凈利潤(rùn)的組成；（二）營(yíng)業(yè)外收支的核算；（三）所得稅的核算；（四）利潤(rùn)形成的核算 ? ?計(jì)算利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，公式如下： ?營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 期間費(fèi)用 +投資收益 ? ?總利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 ?凈利潤(rùn) =總利潤(rùn) 所得稅費(fèi)用 =總利潤(rùn)（ 125%） ? ?企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般按照下列順序進(jìn)行分配： ? ?因此，利潤(rùn)分配核算的主要內(nèi)容有：按國(guó)家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損；按照國(guó)家規(guī)定或投資人的決議提取公積金和公益金；向投資人分配利潤(rùn)；確定企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)數(shù)額。 ?財(cái)務(wù)成果的匯總與分配主要是通過(guò) “ 本年利潤(rùn) ” 和 “ 利潤(rùn)分配 ” 兩個(gè)賬戶來(lái)進(jìn)行的。此外，財(cái)務(wù)成果的核算還涉及 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 以及 “ 所得稅 ” 、 “ 盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 等賬戶。 講授法 案例法 45 ? ? “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 損益類賬戶 ? 包括捐贈(zèng)、罰款、子弟小學(xué)的經(jīng)費(fèi)等。 ? ?借方 營(yíng)業(yè)外支出 貸方 ? ?發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) ? ?期末無(wú)余額 ?[例 1] 華安公司開(kāi)出一張 10 000 元的現(xiàn)金支票用于捐贈(zèng)某希望小學(xué)。 借：營(yíng)業(yè)外支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 ?[例 2] 華安公司由于違反經(jīng)濟(jì)合同用存款支付了 12 500 元的罰款支出。 借：營(yíng)業(yè)外支出 12 500 貸：銀行存款 12 500 ?[例 3] 華安公司收取新星公司的違約款 2 000 元。 借：銀行存款 2 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 000 ?[例 4]職工王勇剛違紀(jì)罰款 3 2