【正文】 ? ?借方 營(yíng)業(yè)外支出 貸方 ? ?發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) ? ?期末無(wú)余額 ?[例 1] 華安公司開(kāi)出一張 10 000 元的現(xiàn)金支票用于捐贈(zèng)某希望小學(xué)。 ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — A 產(chǎn)品 462 000 ? — B 產(chǎn)品 86 400 ? 貸：庫(kù)存商品 — A 產(chǎn)品 462 000 ? — B 產(chǎn)品 86 40 ?． “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 賬戶是損益類賬戶 ?借方 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸方 ? 發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) ?期末無(wú)余額 ?企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ?例 :企業(yè)用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi) 23 000 元，用現(xiàn)金支付銷貨運(yùn)費(fèi) 680 元。 ? ?1． “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶是損益類賬戶 ?借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 ? 發(fā)生銷售退回 ? ?期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)收入 ? ? 期末無(wú)余額 ?向東海公司銷售 A 產(chǎn)品 400 件，每件售價(jià) 2 100 元，增值稅銷項(xiàng)稅額 142 800 元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。生產(chǎn)工人工資按 A、 B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配（ A產(chǎn)品 13 000 工時(shí)， B 產(chǎn)品 7 000 工時(shí)）。 ?借：物資采購(gòu) — 丙材料 11 200 ? — 丁材料 18 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 964 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 裕華公司 34 164 ?支付材料運(yùn)費(fèi) 2601 元，按材料重量分配， ?每噸應(yīng)分配運(yùn)費(fèi) 2601247。 ?借：原材料 — 丁材料 9 500 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 530 ? 貸：銀行存款 11 030 ?采購(gòu)費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等）企業(yè)采購(gòu)物資經(jīng)常發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用 . ?例：企業(yè)從裕華公司購(gòu)進(jìn)丙材料 7 噸，每噸 1 600 元，購(gòu)進(jìn)丁材料 10 噸，每噸 1 800元，增值稅率 17%，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。 ?借：物資采購(gòu) — 丙材料 11 200 ? — 丁材料 18 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 964 29 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 裕華公司 34 164 ?例：企業(yè)從 裕華公司購(gòu)進(jìn)丙材料 7 噸，每噸 1 600 元，購(gòu)進(jìn)丁材料 10 噸，每噸 1 800元，增值稅率 17%，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。 進(jìn)行 區(qū)別 ？ 27 案 例 ?增值稅條例將企業(yè)分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩類。但是由于暫時(shí)的資金緊張，材料款項(xiàng)尚未支付。 42供應(yīng)過(guò)程的核算 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 ?一個(gè)企業(yè)中用于制造準(zhǔn)備出售商品的主要材料，稱為原材料。 ?銀行存款（資產(chǎn)）增加 借方 ?實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加 貸方 ?借：銀行存款 350 000 ? 貸：實(shí)收資本 350 000 ?例 企業(yè)收到甲公司作為投資投入的新設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備確認(rèn)的價(jià)值為 80 000 元。 （ 3）不影響試算表借貸平衡的錯(cuò)誤類型 ?例：購(gòu)入材料 3800 元，款項(xiàng)未付。 （ 2）試算表平衡并不一定記錄正確。 ?現(xiàn)金（資產(chǎn)） 增加 借方 ?銀行存款（資產(chǎn)）減少 貸方 ? 借：現(xiàn)金 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ?例 2：購(gòu)入材料 3000 元貨款已用銀行存款支付。 ?固定資產(chǎn) （資產(chǎn)） 增加 借方 ?實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加 貸方 ?借：固定資產(chǎn) 120xx0 ? 貸：實(shí)收資本 120xx0 ?成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的方向完全相同， ?借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額在借方 ?例 7:領(lǐng)用材料 3000 元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 ?(4)權(quán)益項(xiàng)目之間有增有減 ?例 4 企業(yè)從銀行借入短期借款， 3 000 元，直接償還采購(gòu)材料的應(yīng) 付賬款 ?借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu) ?在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方 . ?借方 賬戶名稱 貸方 ?1：借方還是貸方記增加，取決于帳戶性質(zhì)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)引起企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)發(fā)生四種情況的變化： 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)權(quán)益增加 ?例：購(gòu)入材料 2500 元，款尚未支付 ? ↓ ↓ ? 資產(chǎn)增加 權(quán)益增加 ? ? 一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少 ?例：用銀行存款 3000 元，歸還短期借款 ? ↓ ↓ ? 資產(chǎn)減少 權(quán)益減少 ? 12 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》教案 授課章節(jié)： 167。 22 會(huì)計(jì)等式 — 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?一、會(huì)計(jì)等式涵義和內(nèi)容 ? ?是指在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式。 二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別和聯(lián)系 ?從區(qū)別方面看： ?會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，只規(guī)定基本核算的內(nèi)容和范圍，本身沒(méi)有結(jié)構(gòu)； ?而賬戶不但要有明確的核算內(nèi)容，還應(yīng)具有一定結(jié)構(gòu)，用以登記經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，能反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。 ?二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 講授法 案例 8 ? (二 )會(huì)計(jì)科目的分類 會(huì)計(jì)科目的分類 按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，總分類科目一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定，明細(xì)分類科目一般由企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。 ? 包括： ? 直接費(fèi)用 直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本 ? 間接費(fèi)用 按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本 ? 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)。 ?會(huì)計(jì)監(jiān)督又是保障會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、正確的必要手段，是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)。 是指社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象 ? 基本職能 （核算、監(jiān)督） ? ①核算職能：會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)首要的、基本的職能，是指會(huì)計(jì)借助于它特有的一套專門方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、整理、歸納和綜合，為經(jīng)濟(jì)管理提供所必需的數(shù)據(jù)資料。 （二）會(huì)計(jì)發(fā)展 第一章 總 論 ?（二）我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展 ?西周：出現(xiàn) “ 會(huì)計(jì) ” 一詞。 ?（二）會(huì)計(jì)發(fā)展 ?古代會(huì)計(jì)： ?標(biāo)志：生產(chǎn)職能隨帶部分，沒(méi)有形成一門獨(dú)立學(xué)科。但會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析都須以會(huì)計(jì)核算為前提和基礎(chǔ)，因此可以說(shuō)，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容，是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。 ?會(huì)計(jì)監(jiān)督主要具有以下兩個(gè)特點(diǎn) ?(1)會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是依據(jù)有關(guān)的政策、法令、制度和一定的計(jì)劃目標(biāo)，利用價(jià)值指標(biāo)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的 基本前提和一般原則 ?會(huì)計(jì)基本前提是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) （主要指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）運(yùn)行所依存的客觀環(huán)境中與會(huì)計(jì)相關(guān)的因素進(jìn)行的抽象與概括，是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行與發(fā)展的基本前提與制約條件。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素 案例法 5 ? （ 三）所有者權(quán)益 企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債。這個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)科體系按其研究?jī)?nèi)容不同可以分為會(huì)計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)學(xué)、 7 管理會(huì)計(jì)學(xué)和審計(jì)學(xué)等多門課程。將數(shù)字分成若干組，每一類科目分別占用一組數(shù)字。媽媽借了 30 元給你。 等式（ 1） (2)也稱作狹義的會(huì)計(jì)等式（靜態(tài)公式），把等式（ 3） (4)稱作廣義的會(huì)計(jì)等式（動(dòng)態(tài)公式）。 ?例 1 企業(yè)收到國(guó)家投入貨幣資金 54 600 元，存入銀行。 ?短期借款（負(fù)債）增加 貸方 ?銀行存款（資產(chǎn)）增加 借方 ?借：銀行 存款 30000 14 ? 貸：短期借款 30000 ?例 4：用銀行存款歸還半年期借款 15 000 元。 ?2）費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu) 費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)相反，借方記錄增加額，貸方記錄減少額（結(jié)轉(zhuǎn)額），期末一般無(wú)余額。 ?原材料（資產(chǎn)）增加 借方 ?應(yīng)付賬款（ 負(fù)債）增加 貸方 ?借：原材料 3800 17 ? 貸：應(yīng)付帳款 3800 ?例 7：銷售 A、 B 兩種產(chǎn)品， A 產(chǎn)品 3000 元， B 產(chǎn)品 5000 元， A 產(chǎn)品貨款已收到存入銀行， B 產(chǎn)品貨款尚未收到。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：原材料 — 甲材料 34 000 ? — 乙材料 9 000 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 上海工廠 43 000 ? 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》教案 授課章節(jié)： 167。 進(jìn)行復(fù)式記賬 ？ 20 案 例 ? 課后練習(xí)題處理與講解 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》教案 授課章節(jié)： 167。 （ 1）吸收直接投資；（ 2）發(fā)行股票； （ 3）利用留存收益；（ 4）向銀行借款； （ 5）利用商業(yè)信用；（ 6）發(fā)行公司債券； （ 7）融資租賃。 ?借方 原材料 貸方 ? ?期初余額：期初庫(kù)存材料成本 ? ?入庫(kù)的材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料實(shí)際成本 ? ?期末余額： 庫(kù)存材料實(shí)際成本 ?借方 物資采購(gòu) 貸方 ? ?期初余額：期初在途材料成本 ? ?購(gòu)入材料發(fā)生的各項(xiàng)支出 入庫(kù)材料實(shí)際成本 ? ?期末余額：在途材料實(shí)際成本 ?借方 應(yīng)付賬款 貸方 ? ? 期初余額：期初尚未償還款項(xiàng) ? ?已償還供應(yīng)單位的款項(xiàng) 應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) ? ? 期末余額：尚未償還應(yīng)付款項(xiàng) ?借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 ? ? 期初余額：期初尚未到期商業(yè)匯票款 ? ?已償還商業(yè)匯票款 開(kāi)出承兌、商業(yè)匯票款 ? 案例法 25 ? 期末余額：尚未到期的應(yīng)付 票據(jù)本息 ?增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。用銀行存款支付材料運(yùn)費(fèi) 2 601 元（按重量分配）。但是由于暫時(shí)資產(chǎn)緊張，材料款項(xiàng)尚未支付。 17 =153 元 ?丙材料 7 噸，應(yīng)分配運(yùn)費(fèi) =153 7=1071 元； ?丁材料 10 噸，應(yīng)分配運(yùn)費(fèi) =153 10=1530 元； 借：物資采購(gòu) — 丙材料 1071 — 丁材料 1530 貸：銀行存款 2601 ? 材料借：原材料 — 丙材料 12 271 ? — 丁材料 19 530 ? 貸：物資采購(gòu) — 丙材料 12 271