【正文】 范圍點(diǎn)多面廣，在一定時(shí)間和范圍內(nèi)，要將大量的納稅戶逐一核實(shí)清楚，是一個(gè)比較困難的事情，因此在實(shí)際操作過程中，1 稅收管理員往往為了在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅收征管工作任務(wù)而出現(xiàn)隨意認(rèn)定起征點(diǎn)的現(xiàn)象，個(gè)別有的甚至還存在定“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象。 （二）稅收監(jiān)控難。一是稅務(wù)人員思想認(rèn)識(shí)上有偏差。隨著增值稅起征點(diǎn)的調(diào)整，未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體戶比重的日益提高，個(gè)體稅收的征收成本與稅收收入的比例進(jìn)一步加大，稅務(wù)部門往往出于“抓大放小”思想的影響，容易忽視起征點(diǎn)以下個(gè)體稅收的征管，認(rèn)為反正不用征稅，管不管理對稅收沒影響，造成征管措施的不到位。二是納稅人有意回避起征點(diǎn)，逃避納稅義務(wù)。增值稅起征點(diǎn)的提高無疑為某些納稅人提供了偷逃稅的機(jī)會(huì)，有些納稅戶采取化整為零、回避起征點(diǎn)的手段，將門店一分為二，一戶多證，一證多點(diǎn)，利用前店后倉或者有倉庫沒有門面的經(jīng)營方式隱蔽經(jīng)營，人為造成達(dá)不到起征點(diǎn)。面對這種合理的“節(jié)稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有有效的控制方法及依據(jù)加以制約，不僅擾亂了正常的稅收秩序，給稅收管理造成了極大困難。三是征管軟件的限制導(dǎo)致納稅人回避了申報(bào)環(huán)節(jié)的法律責(zé)任。對未達(dá)起征點(diǎn)戶，稅務(wù)部門由于征管軟件的限制，在ctais中不作申報(bào)處理，只是將核定清冊中銷售額作“零”處理，也沒有要求未達(dá)起征點(diǎn)戶報(bào)送相應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料，這既違背征管法，也使納稅人回避了申報(bào)環(huán)節(jié)的法律責(zé)任。 （三）信息共享難。當(dāng)前，國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)分別采用兩套稅收征管軟件，信息共享程度低，信息化水平不同步，無對接條件，要達(dá)到信息溝通非常困難。而且起征點(diǎn)政策不是一項(xiàng)依申請行為，不能因?yàn)榧{稅人未主動(dòng)申請就不予落實(shí)。另外，在國、地稅共管戶的日常 稅收征管中，存在國稅、地稅起征點(diǎn)認(rèn)定不一致的現(xiàn)象，造成“一家征稅一家不征”的局面，不僅容易引起納稅人的抵觸情緒，而且影響了國家稅收政策的嚴(yán)肅性。 （四）稅額調(diào)整難。一是在認(rèn)定的有效期內(nèi)因?qū)ξ催_(dá)起點(diǎn)戶缺乏有效監(jiān)控，使這部份納稅人達(dá)到起征點(diǎn)以上未及時(shí)予以恢復(fù)征稅。未達(dá)起征點(diǎn)戶為了使自己的收入長期位于起征點(diǎn)以下，享受優(yōu)惠政策不納稅，該記賬的不記賬，在稅務(wù)人員對其核實(shí)計(jì)稅依據(jù)時(shí)，常常設(shè)臵種種障礙，甚至虛假報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)，不配合稅務(wù)人員工作。有的未達(dá)起征點(diǎn)戶經(jīng)營情況雖然發(fā)生了變化，達(dá)到了起征點(diǎn)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)受諸多客觀條件限制，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，準(zhǔn)確的對其進(jìn)行核定或調(diào)整。二是起征點(diǎn)認(rèn)定工作未能與定額調(diào)整有機(jī)結(jié)合而流于形式。認(rèn)定到期后，由于往往流于形式，而僅僅是重新填寫認(rèn)定表，而未根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)營情況的變動(dòng)作相應(yīng)調(diào)整。 （五）稅務(wù)登記難。一是納稅戶稅法觀念淡薄。部分未達(dá)起征點(diǎn)戶認(rèn)為辦了證就得交稅，存在抵觸情緒，總是找種種借口推諉，不辦證。有的只辦營業(yè)執(zhí)照，而不辦理稅務(wù)登記，即使稅務(wù)人員上門催辦，也故意拖延，逃避稅收管理。二是稅收管理人員嚴(yán)格執(zhí)法觀念不強(qiáng)，稅務(wù)工商信息比對工作難以落實(shí)到位。對省局定期發(fā)布的工商信息比對情況，稅收管理員不能認(rèn)真按戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，對要求的反饋情況被動(dòng)應(yīng)付了事，不能履行法定程序催辦稅務(wù)登記。 （六）以票控稅難。很多未達(dá)起征點(diǎn)戶為避免突破核定銷售收入被稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定稅額，盡量少開、不開或延緩開票，或者利用家人或親戚的身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開發(fā)票，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握自己 的銷售收入。還有部分未達(dá)起征點(diǎn)戶經(jīng)營期滿后，為逃避稅收走逃現(xiàn)象較為嚴(yán)重，給稅控機(jī)和發(fā)票后續(xù)管理帶來極大的矛盾。 二、征管對策 加強(qiáng)對未達(dá)起征點(diǎn)戶稅收管理，是嚴(yán)格落實(shí)國家相關(guān)法律法規(guī)，做好組織收入工作，盡到國稅部門職責(zé)的法定要求，也是提高稅收征管水平和質(zhì)量的必然選擇。 （一）認(rèn)真采集認(rèn)定信息，嚴(yán)把未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定關(guān)。稅收管理員要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和方法，定期采集納稅戶的經(jīng)營面積、房租（折舊）、工人工資、水電費(fèi)、車輛費(fèi)用和有關(guān)行政部門的管理費(fèi)用等信息。根據(jù)這些信息，測算出個(gè)體戶的保本增值額，再根據(jù)法定稅率和行業(yè)稅負(fù)率推算雙定戶的年保本銷售收入，依據(jù)所核定的銷售收入嚴(yán)格按法定程序進(jìn)行未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定工作。 （二）加強(qiáng)戶籍巡查力度，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。一是嚴(yán)格落實(shí)戶籍管理制度。要對未達(dá)起征點(diǎn)戶定期開展巡查。尤其是要加大對臨近起征點(diǎn)業(yè)戶的巡查力度，及時(shí)掌握其生產(chǎn)、經(jīng)營變化情況，至少要每月巡查一次，逐月確定其銷售收入，對銷售收入連續(xù)3個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)以上的，迅速恢復(fù)征稅。二是實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，建立未達(dá)起征點(diǎn)納稅人信息庫。對未達(dá)起征點(diǎn)戶辦理稅務(wù)登記后，除在綜合征管系統(tǒng)中進(jìn)行信息維護(hù)、稅種登記外，應(yīng)及時(shí)登錄好管理臺(tái)賬，包括從業(yè)人員、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營面積、現(xiàn)有規(guī)模等，以便當(dāng)納稅人經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大或定額方案調(diào)整時(shí)，可以隨時(shí)將這部分納稅人及時(shí)轉(zhuǎn)入正常的征稅范圍。 （三）完善評(píng)稅定稅機(jī)制，落實(shí)免稅公示制度。加強(qiáng)調(diào)查研究， 合理確定各行業(yè)、地段的平均稅負(fù)水平，推行稅務(wù)、納稅人和行風(fēng)特邀監(jiān)督代表三方定稅制。結(jié)合納稅戶申報(bào)情況和稅務(wù)部門調(diào)查掌握的定稅依據(jù)等情況，由征、納和特邀監(jiān)督員代表三方共同評(píng)議定稅，確定其每月是否達(dá)到起征點(diǎn)及應(yīng)納稅額，做到核定程序合法、方法科學(xué)、結(jié)論準(zhǔn)確。經(jīng)認(rèn)定的未達(dá)起征點(diǎn)戶應(yīng)按月進(jìn)行張榜公示，積極接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督，并在納稅人中分行業(yè)選舉群眾代表進(jìn)行評(píng)議。 （四）加強(qiáng)部門聯(lián)系，嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。認(rèn)真落實(shí)好與工商、地稅、技監(jiān)等部門的定期聯(lián)系制度，認(rèn)真做好工商信息比對和稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)代碼信息共享反饋工作。要定期與工商、地稅、技監(jiān)等部門交換辦證信息，做好個(gè)體戶的開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記。充分利用工商部門提供的信息，通過定期清理和不間斷巡查，及時(shí)將新增戶納入日常監(jiān)控管理，辦理營業(yè)執(zhí)照的同時(shí)辦理稅務(wù)登記，對未辦營業(yè)執(zhí)照的辦理無證戶稅務(wù)登記。 （五）改革完善起征點(diǎn)免稅制度，實(shí)行免征額免稅制度。免征額是稅法規(guī)定的課稅對象中免于征稅的數(shù)額，對于免征額部分的課稅對象不征稅，只對超過免征部分征稅。采取免征額的方式，使處于臨近點(diǎn)的納稅戶稅負(fù)相近，差距縮小，稅負(fù)更趨合理。這樣做既可從根本上解決起征點(diǎn)的固有缺陷，增加低收入者的收入水平，減輕個(gè)體納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，又有利于規(guī)范納稅秩序，增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。 （六）加強(qiáng)內(nèi)部考核管理，嚴(yán)格實(shí)行征管責(zé)任追究。要建立和健全各項(xiàng)征管工作制度，如稅收管理員制度、崗位目標(biāo)責(zé)任考核追究辦法等一系列配套制度，對工作進(jìn)行量化、細(xì)化、對工作不負(fù)責(zé)任、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假，故意多核或少核等行為，視其數(shù)額大 小，情節(jié)輕重，分別給予行政處理和紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。同時(shí)，要強(qiáng)化監(jiān)督考核，采取月份考核與年度考核相結(jié)合，對不按規(guī)定程序進(jìn)行定額核定、公開，造成稅款流失的，嚴(yán)格追究執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任。將考核結(jié)果與單位負(fù)責(zé)人和個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，增強(qiáng)稅務(wù)人員的工作事業(yè)心和責(zé)任心。 （七）加強(qiáng)對未達(dá)起征點(diǎn)戶的發(fā)票管理。一是對領(lǐng)用發(fā)票的未達(dá)起征點(diǎn)戶嚴(yán)格控管，對其發(fā)票數(shù)量實(shí)行限量控制。未達(dá)起征點(diǎn)戶如果當(dāng)月發(fā)票開具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按其發(fā)票開具金額進(jìn)行征稅，連續(xù)3個(gè)月開票收入達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)并及時(shí)調(diào)整定額。二是定期組織人員對未達(dá)起征點(diǎn)戶發(fā)票領(lǐng)、用、存情況進(jìn)行檢查，嚴(yán)厲打擊為其他納稅人代開或轉(zhuǎn)借發(fā)票的行為。三是積極推廣稅控收款機(jī)，凡已辦理稅務(wù)登記的起征點(diǎn)以下納稅人原則上應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用稅控收款機(jī)開具發(fā)票，未能使用稅控收款機(jī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)停止發(fā)售發(fā)票。 （作者單位：XX縣區(qū)局） 第29頁 共29頁