對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考-資料下載頁
2025-09-14 02:21本頁面
【正文】 ，這背后更深層次的原因，就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問題?，F(xiàn)代企業(yè)的典型特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。由于股權(quán)較為分散，企業(yè)所有者（包括權(quán)益所有者、債權(quán)所有者及人力資本所有者等）及其他利害關(guān)系人一般只能通過企業(yè)對(duì)外出具的財(cái)務(wù)報(bào)告等資料了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，所有者、政府部門、材料供應(yīng)商等作為外部人與作為內(nèi)部人的經(jīng)營者之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。因此，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，其二是保證企業(yè)法律法規(guī)的遵循性。因此，只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度， 使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制 第 7 頁 共 7 頁 制度才會(huì)真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。 ⒋ 強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。同時(shí)，要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能，使會(huì)計(jì)人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范，另一方面則受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督。第三，發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督?！稌?huì)計(jì)法》第條規(guī)定：任何單位和個(gè) 人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為，有權(quán)檢舉。這種監(jiān)督的廣泛性，會(huì)增強(qiáng)所有單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的守法意識(shí)。鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)（特別是上市公司）違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。 最后有兩點(diǎn)需要說明。其一，內(nèi)部控制是建立在成本與效益原則基礎(chǔ)上。內(nèi)部控制并不是要消除任何濫用職權(quán)的可能性，而是要?jiǎng)?chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計(jì)數(shù)額之比呈合理狀態(tài)（即經(jīng)濟(jì)原則）的機(jī)制。因此，沒有不花錢的內(nèi)部控制，也不存在完美無缺的內(nèi)部控制。其二，一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù) 經(jīng)辦人員都是內(nèi)部控制的行為主體。內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。
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