4流轉(zhuǎn)稅管征實踐與思考-資料下載頁
2024-09-06 18:14本頁面
【正文】 長期來看，會帶來稅收收入的增長。其次，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策與稅收收入是 此消彼長的關(guān)系，社會主義新農(nóng)村建設(shè)、西部大開發(fā)、振興東北工業(yè)基地等等，需要大量的建設(shè)資金，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策必須保持適度。對現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策進行認(rèn)真梳理，盡量減少流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策數(shù)量，規(guī)范優(yōu)惠政策的實現(xiàn)形式，努力做到優(yōu)惠政策易于掌握，優(yōu)惠政策的方式易于操作，優(yōu)惠政策管理成本最小，優(yōu)惠政策的質(zhì)量最高。流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策既要符合國家產(chǎn)業(yè)政策，又要促進和諧社會的建設(shè)。三是規(guī)范商業(yè)零售增值稅管理，建議在零售環(huán)節(jié)也實行價外稅，印制專門用于商業(yè)零售的專用發(fā)票，以便于對零售企業(yè)增值稅管理。同時要求商業(yè)零售企業(yè)必須逐筆開具，并加強 監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)多開或少開，作偷稅論處，予以重罰。為鼓勵消費者索取發(fā)票，可借鑒國外有些國家的做法，或給予適當(dāng)退稅，或進行抽號獎勵，既有利于增強公民納稅意識，也有利于調(diào)動公民協(xié)護稅積極性。四是規(guī)范廢舊物資發(fā)票管理，建議進行政策上的調(diào)整，取消用廢企業(yè)可憑銷售發(fā)票開具金額的 10%抵扣稅款，改為先征后返或者其他切實可行的辦法，防止不法納稅人鉆空子偷逃稅款。對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及相關(guān)用廢企業(yè)的發(fā)票使用情況、納稅申報情 第 15 頁 共 17 頁 況等進行正常的跟蹤監(jiān)控，對申報時出現(xiàn)的銷售收入異常、稅負(fù)異常、單份發(fā)票開具金額過大和連號開具給同一 企業(yè)等情況給予及時的關(guān)注，同時利用納稅評估手段進行重點調(diào)查，從生產(chǎn)能力、收購能力、投入產(chǎn)出比例、資金流向和庫存情況等方面進行橫向的、縱向的比較，需要時可借助金稅工程協(xié)查系統(tǒng)進行函調(diào)，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。五是規(guī)范農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證管理，建立經(jīng)紀(jì)人管理制度。在實踐中發(fā)現(xiàn)，絕大部分農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)以往收購的農(nóng)產(chǎn)品 50%以上都是由經(jīng)紀(jì)人提供的，不少農(nóng)戶收獲的農(nóng)副產(chǎn)品距離收購單位比較遠(yuǎn)，又受到交通工具的限制，他們也比較愿意將棉花交給經(jīng)紀(jì)人，經(jīng)紀(jì)人將各家各戶的農(nóng)副產(chǎn)品集中后一并銷售給收購單位。建議從企業(yè)的實際出發(fā) 建立經(jīng)紀(jì)人制度，切實解決企業(yè)經(jīng)營中存在的實際困難。同時加強內(nèi)部管理，實現(xiàn)有效監(jiān)控。對使用收購憑證抵扣部分的銷售根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品的收購價格、收益率、產(chǎn)品售價等綜合全行業(yè)平均值進行稅負(fù)測定，在受理納稅申報時對稅負(fù)低于警戒線的實行納稅評估并實時地采取發(fā)票監(jiān)開、進貨報驗、現(xiàn)場核實等方法，防止虛開收購憑證抵扣稅款降低稅負(fù)；對突破生產(chǎn)能力、銷售額畸高畸低的企業(yè)重點評估；對企業(yè)以前年度銷售客商、銷售量、資金結(jié)算等情況建立戶籍檔案，發(fā)現(xiàn)新增客商、銷售量異常的查明合同、資金是否正常合理，防止無貨虛開或為他人代開。 （二） 微觀層面，一是規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣，建議對一般納 第 16 頁 共 17 頁 稅人直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，憑收購憑證注明的金額或取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的普通發(fā)票金額換算成不含稅金額依 13%扣除率計算進項稅金；對一般納稅人購進小規(guī)模納稅人（不包括自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，憑小規(guī)模納稅人到稅務(wù)部門開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額抵扣。二是明確非正常損失政策界定，建議對企業(yè)發(fā)生的非正常損失，應(yīng)與國家稅務(wù)總局令 [2024]第 013 號對企業(yè)非貨幣損失的認(rèn)定一致，即 “ 企業(yè)存貨發(fā)生的損失包括有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成 品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤虧、變質(zhì)、淘汰、毀損、報廢、被盜等造成的凈損失 ” 。三是規(guī)范購進非生產(chǎn)用貨物進項抵扣，建議撤銷《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條第二款規(guī)定。四是返利收入的界定問題，建議撤銷國稅發(fā) [2024]第 136 號文，并補充 “ 對一般納稅人購買貨物后確實不再需要支付的貨款，或超過三年仍未支付的貨款，應(yīng)扣減其已抵扣的進項稅金 ” 。五是建議盡快修改目前的《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》，在 “ 減免稅額 ” 與“ 應(yīng)補退稅額 ” 兩欄之中增加 “ 預(yù)繳稅額 ” 一欄。 （三）精 細(xì)化管理方面，一是通過納稅人申請，稅務(wù)干部實地查驗，實行跟蹤服務(wù)的稅務(wù)認(rèn)定管理；二是按照規(guī)定的程序、內(nèi)容和資料，結(jié)合稅務(wù)檢查情況，做出準(zhǔn)確結(jié)論的稅務(wù)年審管理；三是嚴(yán)格登記，健全檔案，定期巡查，動態(tài)監(jiān)控的戶籍管理；四 第 17 頁 共 17 頁 是開展納稅信用等級評定，對納稅人劃分等級的分類管理；五是完善政策公告，落實優(yōu)惠政策，依法辦事，依率計征的稅收政策管理；六是采集數(shù)據(jù)，測算指標(biāo)，分析情況的稅源管理；七是簡化手續(xù)，暢通渠道，嚴(yán)格審核，注重比對的發(fā)票管理；八是安裝設(shè)備，確保系統(tǒng)安全運行的防偽稅控管理；九是加強申報審核，推廣電子定稅，執(zhí)行 滯納征收，實施欠稅公告的申報征收管理以及以計算機網(wǎng)絡(luò)為工具，以重點稅源、重點行業(yè)為突破口，以點帶面開展工作的納稅評估管理；十是加大流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提升干部綜合素質(zhì)和高度責(zé)任感。
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