【正文】 發(fā)布會，會后全部贈送與會人員，該批樣品未計(jì)入銷售收入。生產(chǎn)該批樣品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。化妝品每箱市場銷售價格（含增值稅）?！　∫阎夯瘖y品適用增值稅稅率為17%，適用消費(fèi)稅稅率為30%?！　∫螅骸　。?）計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額。　?。?）計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額?！　。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）　　【答案】　?。?）該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額＝9360247。（1＋17%）17%＋5100＋（40）247。（1＋17%）17%＝8296（元）　?。?）該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額＝9360247。（1＋17%）30%＋（40）247。（1＋17%）30%＝5640（元）　　 甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù)，2007年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：　?。?）從國外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為112萬元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證?！　。?）向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價格為75萬元。　?。?）委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙公司加工費(fèi)5萬元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費(fèi)品銷售價格。已知：化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為25%.　　要求：　　（1）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！　。?）計(jì)算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！　。?）計(jì)算乙公司受托加工的化妝品在交貨時應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。　　【答案】　　?。?）關(guān)稅＝完稅價格稅率＝11225%＝28（萬元）　　組成計(jì)稅價格＝（完稅價格+關(guān)稅）247。（1消費(fèi)稅稅率）＝（112+28）247。（130%）＝200（萬元）　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價格消費(fèi)稅稅率＝20030%＝60（萬元）　?。?）作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅＝7530%＝（萬元）　?。?）組成計(jì)稅價格＝（材料成本+加工費(fèi)）247。（1消費(fèi)稅稅率）＝（86+5）247。（130%）＝130（萬元）　　委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價格消費(fèi)稅稅率＝13030%＝39（萬元）第三節(jié)　營業(yè)稅法律制度 　　　　營業(yè)稅是指對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！　∫弧I業(yè)稅的特點(diǎn)（了解）　　，稅源廣泛；　　，稅負(fù)合理；　　，便于管理?！　《?、營業(yè)稅的征稅范圍（注意選擇題）　　加工和修理修配勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，征收增值稅。　?。ㄒ唬┱鞫惙秶喊葱袠I(yè)9個稅目征收范圍稅率（1）交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%（2）建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)（3）金融保險業(yè)包括融資租賃5%（4）郵電通信業(yè)包括郵政、電信3%（5）文化體育業(yè)以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，按服務(wù)業(yè)征稅； 廣告業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅（6）娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧5%～20%（7）服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅5%（9）銷售不動產(chǎn)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅【提示1】對金融機(jī)構(gòu)的貨物期貨的買賣，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。非金融機(jī)構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅?！　　咎崾?】廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)”的征收范圍，并不屬于“文化體育業(yè)”的征收范圍?！　　咎崾?】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，既包括無形資產(chǎn)的使用權(quán)，也包括無形資產(chǎn)的所有權(quán)?！　　咎崾?】單位將不動產(chǎn)無償贈予他人，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅；個人無償贈送不動產(chǎn)，不征收營業(yè)稅。　　【單選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是（?。??！　　　　　　　　　　敬鸢浮緾　　【解析】選項(xiàng)ABD屬于增值稅的征稅范圍?！　　締芜x題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（?。！　　　　　　　　　　敬鸢浮緾　　【解析】選項(xiàng)ABD屬于營業(yè)稅的征稅范圍。　　【多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（?。?。　　　　　　　　　 【答案】ABC　　【解析】選項(xiàng)D，修理修配業(yè)屬于增值稅的征收范圍。　　【多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（?。?。　　　　　【答案】AB　　【解析】以不動產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。以無形資產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配，共擔(dān)投資風(fēng)險的，也不征營業(yè)稅?！　　径噙x題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（?。??！　　　　　　　　　　敬鸢浮緼C　　【解析】非金融機(jī)構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅，選項(xiàng)B錯誤；縫紉業(yè)務(wù)屬于增值稅的征收范圍，選項(xiàng)D錯誤?！　　纠}6單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（?。?。　　　　　　　　　　【答案】D　　【解析】本題考核營業(yè)稅稅目。在營業(yè)稅9個稅目中，服務(wù)業(yè)稅目最具綜合性，征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)共8個子目。武術(shù)表演、文學(xué)講座、體育比賽屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅?！　　纠}7判斷題】個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（?。　　敬鸢浮俊　　窘馕觥勘绢}考核營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定。個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，是不征營業(yè)稅的；單位將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。　　?。ǘ┱魇辗秶钠渌?guī)定——兼營和混合銷售行為的稅務(wù)處理：　?。?）混合銷售行為　　營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅?！　。?）兼營行為　　營業(yè)稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別申報(bào)納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅?！　　締芜x題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（　）?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緽　　【解析】選項(xiàng)ACD應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　　締芜x題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（?。！　?，參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為　　、調(diào)撥　　　　　【答案】D　　【解析】以不動產(chǎn)投資入股，參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的，免征營業(yè)稅。郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥和典當(dāng)行的死當(dāng)物品銷售應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)征收營業(yè)稅。　　　　三、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人　　　　在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。但不包括單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。其中的“境內(nèi)”是指：　?。?）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；　?。?）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；　?。?）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；　?。?）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；　?。?）所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；　?。?）境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險勞務(wù)，但境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險除外；　?。?）境外保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)?！　　　。?）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；　?。?）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；　?。?）境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人；　　（4）單位或個人舉行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人；　　（5）演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，以售票者為扣繳義務(wù)人；　?。?）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，以受讓者為扣繳義務(wù)人?！　　　∷?、營業(yè)稅的稅率　　營業(yè)稅稅率按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率?！　?稅率的行業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)?！　?稅率的行業(yè)：服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和金融保險業(yè)?！　?～20%的幅度稅率的行業(yè)：娛樂業(yè)?！　∥濉I業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算　　　　營業(yè)稅以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)?！　　咎崾尽坎捎貌铑~（余額）計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。　　納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日中國人民銀行公布的外匯牌價?！　〗鹑凇⒈ｋU企業(yè)以外匯計(jì)算營業(yè)額的，金融企業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末中國人民銀行公布的外匯牌價折算人民幣營業(yè)額，保險企業(yè)按其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月末中國人民銀行公布的外匯牌價折算人民幣營業(yè)額，并計(jì)算營業(yè)稅?！　。?）交通運(yùn)輸業(yè)　　計(jì)稅營業(yè)額：① 運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額；　?、?運(yùn)輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)（即全程聯(lián)運(yùn)收入扣除付給對方聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)后的余額）?！　　締芜x題】某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營收入400萬元，另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬元，已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（　）萬元。　　　 　　　　　　　【答案】C　　【解析】應(yīng)納營業(yè)稅額=（400+200100）3%=15（萬元）?！　。?）建筑業(yè)　　計(jì)稅營業(yè)額：①建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額?！　　居?jì)算題】甲建筑工程公司2006年1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗(yàn)收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費(fèi)64萬元。　　已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營業(yè)稅273萬元?！　∫螅骸　。?）計(jì)算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額；　　（2）計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；　　（3）計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額；　　（4）計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額?！　　敬鸢浮俊　。?）甲公司承建住宅工程的營業(yè)額＝7860+10－1800＝6070（萬元）　　（根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額）　?。?）甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝60705%＝（萬元）　?。?）甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額＝18005%＝90（萬元）　?。?）甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額＝－273＝（萬元）　　【提示】建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率應(yīng)該為3%，但是考題中給出的是5%，要按照題目中給出的稅率進(jìn)行計(jì)算?！　、诮ㄖ惭b企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，以及施工企業(yè)收取的材料差價款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，都應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。　　2006年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價款100萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護(hù)費(fèi)5萬元，臨時設(shè)施費(fèi)3萬元，支付職工工資、獎金25萬元，購買建筑材料等支出40萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬元，獲得提前竣工獎3萬元。計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額?！　　窘馕觥拷ㄖ惭b企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、搶工費(fèi)、提前竣工獎，都應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。本例中，該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動保護(hù)費(fèi)5萬元、臨時設(shè)施費(fèi)3萬元，支付職工工資、獎金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元，均包括在工程價款100萬元中，不是另外單獨(dú)收取的，但向發(fā)包單位收取的搶工費(fèi)2萬元、提前竣工獎3萬元是在100萬元之外另行收取的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額中。　　該企業(yè)8月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額＝100+2+3＝105（萬元）　?、奂{稅人從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。　?、芗{稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備額價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款。　?、菁{稅人采用包清工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)營業(yè)額。　?。?）金融保險業(yè)　　計(jì)稅營業(yè)額：① 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額；　　【提示】自2009年1月1日起施行的修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》，刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定?！　、?金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；　?、?金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。　?、鼙ｋU業(yè)實(shí)行分保險的，初保人按全部保費(fèi)收