【正文】 　?、?金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；　?、?金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，以納稅人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。　?、菁{稅人采用包清工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。　　該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額＝100+2+3＝105（萬(wàn)元）　?、奂{稅人從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款?！　　窘馕觥拷ㄖ惭b企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)，都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬(wàn)元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元?！　?006年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價(jià)款100萬(wàn)元?！　　敬鸢浮俊　。?）甲公司承建住宅工程的營(yíng)業(yè)額＝7860+10－1800＝6070（萬(wàn)元）　　（根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額）　?。?）甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額＝60705%＝（萬(wàn)元）　?。?）甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營(yíng)業(yè)稅稅額＝18005%＝90（萬(wàn)元）　?。?）甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額＝－273＝（萬(wàn)元）　　【提示】建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率應(yīng)該為3%，但是考題中給出的是5%，要按照題目中給出的稅率進(jìn)行計(jì)算?！　∫阎航ㄖI(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅273萬(wàn)元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來(lái)完成，按合同支付給乙公司1800萬(wàn)元的裝飾裝修工程款?！　　居?jì)算題】甲建筑工程公司2006年1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過(guò)驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款7860萬(wàn)元。　　　 　　　　　　　【答案】C　　【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=（400+200100）3%=15（萬(wàn)元）?！　　締芜x題】某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營(yíng)收入400萬(wàn)元，另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬(wàn)元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%?！　〗鹑?、保險(xiǎn)企業(yè)以外匯計(jì)算營(yíng)業(yè)額的，金融企業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)折算人民幣營(yíng)業(yè)額，保險(xiǎn)企業(yè)按其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月末中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)折算人民幣營(yíng)業(yè)額，并計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。　　【提示】采用差額（余額）計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注?！　?～20%的幅度稅率的行業(yè)：娛樂(lè)業(yè)?！　?稅率的行業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)。　　　　（1）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；　　（2）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；　?。?）境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人；　?。?）單位或個(gè)人舉行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人；　　（5）演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，以售票者為扣繳義務(wù)人；　?。?）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，以受讓者為扣繳義務(wù)人。但不包括單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅?！　?，參與利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為　　、調(diào)撥　　　　　【答案】D　　【解析】以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緽　　【解析】選項(xiàng)ACD應(yīng)當(dāng)征收增值稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。　　?。ǘ┱魇辗秶钠渌?guī)定——兼營(yíng)和混合銷售行為的稅務(wù)處理：　　（1）混合銷售行為　　營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。（?。　　敬鸢浮俊　　窘馕觥勘绢}考核營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定?！　　纠}7在營(yíng)業(yè)稅9個(gè)稅目中，服務(wù)業(yè)稅目最具綜合性，征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)共8個(gè)子目。單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（?。?。　　　　　　　　　　【答案】AC　　【解析】非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；縫紉業(yè)務(wù)屬于增值稅的征收范圍，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤(rùn)分配，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，也不征營(yíng)業(yè)稅?！　　径噙x題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（?。?。　　【多選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（?。??！　　締芜x題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（?。！　　締芜x題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（?。??！　　咎崾?】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，既包括無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)，也包括無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅?！　《?、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍（注意選擇題）　　加工和修理修配勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，征收增值稅。第三節(jié)　營(yíng)業(yè)稅法律制度 　　　　營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（1消費(fèi)稅稅率）＝（86+5）247。（1消費(fèi)稅稅率）＝（112+28）247?！　。?）計(jì)算乙公司受托加工的化妝品在交貨時(shí)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。已知：化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為25%.　　要求：　?。?）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！　。?）向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價(jià)格為75萬(wàn)元。（1＋17%）30%＋（40）247。（1＋17%）17%＋5100＋（40）247?！　。?）計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額。　　已知：化妝品適用增值稅稅率為17%，適用消費(fèi)稅稅率為30%。生產(chǎn)該批樣品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。經(jīng)核查，該批原料因管理不善已被盜竊，但其進(jìn)項(xiàng)稅額已從3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。生產(chǎn)特制包裝盒發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。2004年4月6日，該公司向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，結(jié)清3月份應(yīng)繳納稅款?！　公司8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝[247?！　×硗?，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天?！　窘馕觥考{稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款的當(dāng)天。8月31日A公司尚未收到該批車款?！　。?）8月23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售小汽車一批，價(jià)款（不合增值稅）為300萬(wàn)元。2006年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：　?。?）8月19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售小汽車一批，已收到全部?jī)r(jià)款（含增值稅），給購(gòu)車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購(gòu)車方自行提貨?！　　居?jì)算題】A汽車制造公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人?！　。ǘ┫M(fèi)稅納稅地點(diǎn)　?。?）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由“受托方”向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；　　（2）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向“報(bào)關(guān)地”海關(guān)申報(bào)繳納；　　（3）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一省內(nèi)、不在同一縣市的，應(yīng)在“生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅?！　。?）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由保關(guān)進(jìn)口人在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅?！　。?）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅款?！　。ㄈ┏隹趹?yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算　　　　應(yīng)退消費(fèi)稅＝出口貨物的工廠銷售額稅率　　【提示】公式中“工廠銷售額”為不含增值稅的銷售額，如含稅需要換算。增值稅、消費(fèi)稅出口退（免）稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒(méi)有“不免稅但退稅”政策?！　　締芜x題】我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅出口退（免）政策不包括（　）?！　?。　　。　　　　五、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退免稅　?。ㄒ唬┏隹趹?yīng)稅消費(fèi)品退免稅的范圍　　出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅的三種情況：　　?！　。?）納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定權(quán)限、程序核定其計(jì)稅價(jià)格，其中，卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定?！　。骸　。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；　?。?）以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒，包括用已稅白酒加漿降度，用已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及散裝白酒裝瓶出售等；　?。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；　　（4）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；　　（5）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；　?。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；　?。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；　　（8）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；　?。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；　?。?0）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；　?。?1）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；　?。?2）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝3000＋200045%＝45＋900＝945（萬(wàn)元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝30025%＝75（萬(wàn)元）；合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅＝945＋75＝1020（萬(wàn)元）。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。！　。ǘ牧慷~的銷售數(shù)量　　，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；　　，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；　　，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；　　。（1－消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率＝（＋）247。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（?。┤f(wàn)元。單選題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口100輛小轎車?！　　　　咎崾尽窟@里的組成計(jì)稅價(jià)格也是進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格,因此進(jìn)口增值稅稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格17%。（2005年）　　 　　　　　　 　　　　　　【答案】C　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格＝（57000＋9500）247。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%。　　【提示3】消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托人提貨的當(dāng)天。（1－消費(fèi)稅稅率）　　應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率　　【提示1】公式中：材料成本為委托方提供加工材料的實(shí)際成本；加工費(fèi)為受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，但不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅?！　。?）受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算：　　受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒(méi)有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。在這項(xiàng)委托加工煙絲業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是（?。?。單選題】甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲?！　∪绻霈F(xiàn)下列情形，無(wú)論納稅人在財(cái)務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅（注意選擇題）：　?。弧　?，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；　　。（1＋增值稅稅率）]消費(fèi)稅稅率＝[247。計(jì)算該廠7月份生產(chǎn)汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。2006年7月，該廠生產(chǎn)一批汽車輪胎，其中一部分對(duì)外銷售，另一部分用于本廠生產(chǎn)小汽車，自用部分的數(shù)量與對(duì)外銷售部分的數(shù)量相等，質(zhì)量相同。自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒是自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其生產(chǎn)自用的環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。　【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（?。?。非應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋10%）　　【多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，需要繳納消費(fèi)稅的是（?。！　。?）計(jì)稅依據(jù)　　有同類消費(fèi)品售價(jià)的，按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格；無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅：　　組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤(rùn)率）247?！　、劬祁惍a(chǎn)品特殊規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額征收消費(fèi)稅。（?。　　敬鸢浮俊　　窘馕觥勘绢}考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計(jì)稅。　　【提示】包裝物的處理：　?、龠B同包裝物銷售:無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅；　?、诎b物的押金:一般情況下，收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅；因逾期未收回的包裝物押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?！　　? 　　　　　　【答案】C　　【解析】本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。　　【例題7因此，計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額＝（250800+30000）247。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。摩托車制造廠計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額是（?。?。（1＋ 17%）　　【例題6　　　　四、消費(fèi)稅稅額計(jì)算的方法三種計(jì)稅方法 適用范圍計(jì)稅公式從價(jià)定率計(jì)稅 除以下列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率從量定額計(jì)稅列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額復(fù)合計(jì)稅列舉3種：糧食白酒、薯類白酒、 卷煙應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量單位稅額　?。ㄒ唬膬r(jià)定率計(jì)稅的銷售額：　?。轰N售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（注意