【正文】 　　〔3〕納稅人將不動產無償贈與別人為不動產所有權轉移的當天?！　　　∑?、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間、限、地點　　　　〔1〕納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產采取預收方式的為收到預收款的當天。3月份應繳納由營業(yè)稅額=〔6+9+8〕3=〔萬元〕。該3月份應繳納由營業(yè)稅額為〔　〕萬元?！　　　　　?、演出或者經紀人的費用后的余額為營業(yè)額　　〔其中包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料及其他費用〕　　答案】B　　單項】2002年3月某發(fā)生以下經濟業(yè)務：傳遞件、包件獲得收入6萬元報刊發(fā)行收入9萬元郵務物品銷售和其他郵政業(yè)務收入8萬元發(fā)生工資等支出6萬元。假如為非普通住宅應該是價差12萬交營業(yè)稅?！　∨e例】某個人將3年前購置的房屋當時的買價是20萬現以32萬賣出營業(yè)稅＝325?！　〗M成計稅價格＝營業(yè)本錢或工程本錢〔1+本錢利潤率〕247?！　、?廣告代理業(yè)代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣揭發(fā)布者的廣揭發(fā)布費后的余額為營業(yè)額?！　　　?　　　　　 　　答案】D　　解析】業(yè)務以全部的收費減去替者付給其他的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。員工工資支出和水電費及外購商品支出不能扣除。計算該音樂茶座8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額?！　　?〕業(yè)　　業(yè)的營業(yè)額為經營業(yè)向顧客收取的各項費用包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經營業(yè)向顧客收取的其他費用?！?〕或者個人進展演出以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的、演出或者經紀人的費用后的余額為營業(yè)額?！　　　　　　　　　　　〈鸢浮緽　　解析】〔1〕或者個人進展演出由別人售票的其營業(yè)稅應納稅款以售票者為扣繳義務人。營業(yè)稅稅率為3?！　　?〕該銀行第四季度應繳納營業(yè)稅稅額＝30++10+＝〔萬元〕　　〔4〕郵電通信業(yè)　　〔5〕文化體育業(yè)　　計稅營業(yè)額：或個人進展演出以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的、演出或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。　　應納稅額＝〔1100900〕5＝10〔萬元〕　?、芴峁┙鹑谛趯儆跔I業(yè)稅的征收范圍以金融效勞手續(xù)費為營業(yè)額計征營業(yè)稅?！　{稅額＝6005＝30〔萬元〕　?、谵D貸業(yè)務指金融企業(yè)經營的轉貸外匯業(yè)務屬于營業(yè)稅的征收范圍以其貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額?！　　?〕計算該銀行第四季度應繳納的營業(yè)稅稅額?！　。航鹑跇I(yè)適用的營業(yè)稅稅額為5?！　　?〕獲得金融效勞手續(xù)費收入15萬元。　　〔2〕獲得轉貸款業(yè)務利息收入450萬元借款利息支出320萬元?！　、軜I(yè)實行分的初保人按全部保費收入為營業(yè)額繳納營業(yè)稅分保人不再繳納營業(yè)稅。　　〔3〕金融業(yè)　　計稅營業(yè)額：① 外匯轉貸業(yè)務以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額；　　提示】自2021年1月1日起施行的修訂后的?營業(yè)稅暫行?刪除了轉貸業(yè)務差額征稅的規(guī)定?！　、芗{稅人從事安裝工程作業(yè)凡所安裝的設備額價值作為安裝工程產值的其營業(yè)額應包括設備的價款。本例中該企業(yè)施工間發(fā)生的勞動保護費5萬元、臨時設施費3萬元支付職工工資、獎金25萬元以及購置建筑材料等支出40萬元均包括在工程價款100萬元中不是另外單獨收取的但向發(fā)包收取的搶工費2萬元、提早開工獎3萬元是在100萬元之外另行收取的應計入應納營業(yè)稅的營業(yè)額中。計算該企業(yè)8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額。在施工間發(fā)生勞動保護費5萬元臨時設施費3萬元支付職工工資、獎金25萬元購置建筑材料等支出40萬元?！　、诮ㄖ惭b企業(yè)向建立收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費以及施工企業(yè)收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提早開工獎都應并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。　　要求：　　〔1〕計算甲承建住宅工程的營業(yè)額；　　〔2〕計算甲承建住宅工程應繳納的營業(yè)稅稅額；　　〔3〕計算甲應代扣代繳乙的營業(yè)稅稅額；　　〔4〕計算甲承建住宅工程應補繳的營業(yè)稅稅額。甲承建住宅工程間支付工程原料價款3782萬元支付員工勞動保護費、工資和過節(jié)補助費等173萬元建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出28萬元發(fā)放員工獎金4萬元支付業(yè)務招待費24萬元支出水、電、暖和施工現場理費萬元。另外由于工程保質保量提早完工獲得建立額外獎勵10萬元?！　　?〕建筑業(yè)　　計稅營業(yè)額：①建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給別人的以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。該當月應繳納的營業(yè)稅稅額為〔　〕萬元。　　〔1〕交通運輸業(yè)　　計稅營業(yè)額：① 運輸企業(yè)自境內運送客或貨物出境在境外改由其他運輸企業(yè)承運客或貨物的以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額；　?、?運輸企業(yè)從事境內聯(lián)運業(yè)務以實際獲得的營業(yè)額為計稅根據〔即全程聯(lián)運收入扣除付給對方聯(lián)運運費后的余額〕?！　〖{稅人以外匯結算營業(yè)額的其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或當月1日中國人民銀行公布的外匯牌價?！　∥?、營業(yè)稅應納稅額計算　　　　營業(yè)稅以納稅人提供給稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產獲得的營業(yè)額為計稅根據?！　。盒跇I(yè)、銷售不動產、轉讓無形資產和金融業(yè)?！　　　∷?、營業(yè)稅的稅率　　營業(yè)稅稅率按行業(yè)實行有差異的比例稅率。其中的“境內〞是指：　　〔1〕所提供的勞務發(fā)生在境內；　　〔2〕在境內載運客或貨物出境；　　〔3〕在境內組織客出境；　　〔4〕所轉讓的無形資產在境內使用；　　〔5〕所銷售的不動產在境內；　　〔6〕境內機構提供的勞務但境內機構為出口貨物提供的除外；　　〔7〕境外機構以境內的物品為標的提供的勞務?！　　　∪?、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人　　　　在我國境內提供給稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的和個人為營業(yè)稅的納稅人。郵票的消費、調撥和典當行的當物品銷售應征收增值稅不征收營業(yè)稅?！　雾棥扛鶕I業(yè)稅法律制度的規(guī)定以下各項中應當征收營業(yè)稅的是〔　〕?！　雾棥扛鶕I業(yè)稅法律制度的規(guī)定以下各項中應當征收營業(yè)稅的是〔　〕?！　　?〕兼營行為　　營業(yè)稅納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物或非應稅勞務的銷售額分別申報納稅。個人將不動產無償贈送別人的行為是不征營業(yè)稅的；將不動產無償贈送別人的行為視同銷售不動產征收營業(yè)稅。判斷題】個人將不動產無償贈送別人的行為視同銷售不動產應當征收營業(yè)稅。武術表演、文學講座、體育比賽屬于文化體育業(yè)廣告播映按“效勞業(yè)〞稅目征稅?！　　　　　　　　　〈鸢浮緿　　解析】此題考核營業(yè)稅稅目?！　±}6　　多項】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定以下各項中應當征收營業(yè)稅的有〔　〕?！　　　　〈鸢浮緼B　　解析】以不動產入股承受方的利潤分配、共同承當風險的行為不征收營業(yè)稅?！　　　　　　　　? 答案】ABC　　解析】選項D修理修配業(yè)屬于增值稅的征收范圍?！　　　　　　　　　〈鸢浮緾　　解析】選項ABD屬于營業(yè)稅的征稅范圍?！　　　　　　　　　〈鸢浮緾　　解析】選項ABD屬于增值稅的征稅范圍?！　√崾?】將不動產無償贈予別人視同銷售不動產征收營業(yè)稅；個人無償贈送不動產不征收營業(yè)稅。　　提示2】廣告的播映屬于“效勞業(yè)〞的征收范圍并不屬于“文化體育業(yè)〞的征收范圍?！　　惨弧痴鞫惙秶喊葱袠I(yè)9個稅目征收范圍稅率〔1〕交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、道運輸、裝卸搬運3〔2〕建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)〔3〕金融業(yè)包括融資租賃5〔4〕郵電通信業(yè)包括郵政、電信3〔5〕文化體育業(yè)以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所按效勞業(yè)征稅； 廣告業(yè)按效勞業(yè)征稅〔6〕業(yè)歌、舞、卡拉OK歌舞、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、藝、網吧5～20〔7〕效勞業(yè)代理業(yè)、店業(yè)、飲食業(yè)、業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他效勞業(yè)5〔8〕轉讓無形資產以無形資產入股共擔風險的不征營業(yè)稅；在后轉讓其股權的也不征營業(yè)稅5〔9〕銷售不動產將不動產無償贈與別人視同銷售不動產；以不動產入股共擔風險的不征營業(yè)稅；在后轉讓其股權的也不征營業(yè)稅提示1】對金融機構的貨物貨的買賣征收增值稅不征收營業(yè)稅?！　∫?、營業(yè)稅的特點〔理解〕　　；　??；　　?！?30〕＝130〔萬元〕　　委托加工化裝品在交貨時代收代繳的消費稅＝組成計稅價格消費稅稅率＝13030＝39〔萬元〕〔130〕＝200〔萬元〕　　進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅＝組成計稅價格消費稅稅率＝20030＝60〔萬元〕　　〔2〕作為職工福利發(fā)放的化裝品應繳納的消費稅稅＝7530＝〔萬元〕　　〔3〕組成計稅價格＝〔材料本錢+加工費〕247?！　〈鸢浮俊　　　?〕關稅＝完稅價格稅率＝11225＝28〔萬元〕　　組成計稅價格＝〔完稅價格+關稅〕247?！　　?〕計算該當月作為職工福利發(fā)放的化裝品應繳納的消費稅稅額?！　　?〕委托乙加工一批化裝品提供的材料本錢為86萬元支付乙加工費5萬元當月收回該批委托加工的化裝品乙沒有同類消費品銷售價格?！?＋17〕30＝50〔元〕　　 甲化裝品為增值稅一般納稅人主要從事化裝品的消費、進口和銷售業(yè)務2007年11月發(fā)生以下經濟業(yè)務：　　〔1〕從國外進口一批化裝品海關核定的關稅完稅價格為112萬元按規(guī)定向海關繳納了關稅、消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅并獲得了相關完稅憑證?！?＋17〕17＝8296〔元〕　　〔2〕該3月份應補繳消費稅稅額＝9360247?！　　泊鸢钢械慕痤~用元表示〕　　答案】　　〔1〕該3月份應補繳增值稅稅額＝9360247?！　∫螅骸　　?〕計算該3月份應補繳增值稅稅額。化裝品每箱銷售價格〔含增值稅〕?！　　?〕將新開發(fā)的化裝品40箱作為樣品用于新發(fā)布會會后全部贈送與會人員該批樣品未計入銷售收入。　　〔2〕外購一批用于消費化裝品的原料并驗收入庫支付貨款〔含增值稅〕35100元獲得對方開具的增值稅專用上注明的增值稅額為5100元。4月20日稅務在對該3月份納稅情況施行稅務稽核時發(fā)現以下情況： 　　〔1〕連同化裝品一同銷售的特制包裝盒收入〔含增值稅〕9360元未納入增值稅、消費稅銷售額中。〔1＋17〕＋300]5＝〔萬元〕　　某化工是增值稅一般納稅人消費化裝品。盡A在8月底尚未收到車款但已實現了銷售應按車價款300萬元計算繳納消費稅。A收到車價款〔含增值稅〕。　　計算A8月份應納消費稅稅額。A已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。8月31日購車方尚未將該批車提走。消費的小汽車適用的消費稅稅率為5。　　〔三〕消費稅的納稅限：一般規(guī)定同增值稅　　〔1〕以1個月為一納稅的自滿之日起10日內申報納稅；　　〔2〕進口貨物于海關填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內繳納稅款。其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。納稅人委托個體經營者加工的應稅消費品于委托方收回后在委托方所在地納稅其納稅義務的發(fā)生時間為受托方向委托方發(fā)貨的當天?！　　　讼M稅稅款＝出口數量稅額　　六、消費稅納稅義務發(fā)生時間、地點、限　　〔一〕消費稅納稅義務發(fā)生時間　　〔1〕納稅人銷售的應稅消費品除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品外其余納稅義務發(fā)生時間與增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定一樣；　　〔2〕納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收〔消費、批發(fā)、進口環(huán)節(jié)不征消費稅〕其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷貨款或獲得索取銷貨憑據的當天；　　〔3〕納稅人委托加工的應稅消費品其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天?！　　捕吵隹趹愊M品適用的退稅率　　應按該應稅消費品所適用的消費稅稅率計算；企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報凡劃分不清適用稅率的一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額?！　　　　　　　　　〈鸢浮緾　　解析】此題考核增值稅出口退〔免〕政策。除消費企業(yè)、外貿企業(yè)外的其他企業(yè)詳細是指一般商貿企業(yè)這類企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退〔免〕稅。有出口經營權的消費性企業(yè)自營出口或消費企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產的應稅消費品根據其實際出口數量免征消費稅不予退還消費稅。外貿企業(yè)從消費企業(yè)購進貨物直接出口或受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品給予消費稅的免稅和退稅?！　　?〕納稅人自產的應稅消費品用于換取消費資料和消費資料、入股、抵償債務等方面應當按納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅根據計算征收消費稅。　?。喊串斚M領用數量扣除已納消費稅　　當準予扣除的應稅消費品已納稅款＝當消費領用數量單價外購應稅消費品的適用稅率　　〔五〕計算消費稅應納稅額的其他規(guī)定：　　〔1〕納稅人通過自設非核算門部銷售自產應稅消費品應當按照門部對外銷售數額或銷售數量計算征收消費稅。　　〔四〕消費稅已納稅額的扣除　　用外購已稅消費品和委托加工收回應稅消費品連續(xù)消費應稅消費品在計征消費稅時可以按當消費領用數量計算準予扣除外購和委托加工的應稅消費品已納消費稅稅款。　　　　　　　　　　答案】C　　解析】此題考核銷售自產卷煙和雪茄煙應納消費稅稅額的計算。　　〔三〕復合計稅的應納稅額計算　　應納稅額＝應稅銷售數量定額稅率＋應稅銷售額比例稅率　　單項】某煙草11月銷售自產卷煙3000箱獲得不含增值稅的價款2000萬元〔適用稅率45適用稅額為每箱150元〕銷售自產雪茄煙200箱獲得不含增值稅的價款300萬元〔適用稅率25〕?！?8〕8100＝160萬元?！　　　　　　　　　〈鸢浮緿　　解析】進口消費稅＝〔關稅完稅價格＋關稅〕247。小轎車適用的消費稅稅率為8?！　±}7〔1－5〕＝70000〔元〕。那么該批酒精的消費稅組成計稅價格是〔　〕元?！　雾棥緼酒廠3月份委托B酒廠消費酒精30噸一次性支付加工費9500元?！　√崾?】受托方為扣繳義務人委托方為納稅人。其組價公式為〔重點掌握內容〕：　　組成計稅價格＝〔材料本錢＋加工費〕247?！　　　　?