【正文】 2. 對沒有約定應(yīng)付利息日期的應(yīng)收未收貸款利息，以實際收到利息的當(dāng)天，或者雖未實際收到，但會計上確認(rèn)為利息收入的日期，確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。 3/2/2023 81 ? （二）稅收檢查內(nèi)容 ? 1. 檢查融資融券利息收入計提是否準(zhǔn)確，從證券公司融資融券業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。根據(jù)全年的融資融券業(yè)務(wù)情況，按照證券公司公布的融資融券利率，檢查利息收入計提的準(zhǔn)確性。 ? 2. 檢查融資融券利息收入的計提是否及時、完整，是否有跨期情況。通常，融資融券業(yè)務(wù)的計息周期與銀行計息周期相同，每月 20日為結(jié)息日， 21日至月末的利息計入下一個月度 /年度。檢查融資融券利息的計提周期是否遵循一貫性原則，是否存在人為調(diào)節(jié)結(jié)息日，從而少計利息收入的情況。 3/2/2023 82 五、資產(chǎn)管理及基金管理業(yè)務(wù)收入檢查 ? 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指證 劵 公司作為資產(chǎn)管理人，根據(jù)資產(chǎn)管理合同約定的方式、條件、要求及限制，對客戶資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營運(yùn)作，為客戶提供證券及其它金融產(chǎn)品的投資管理服務(wù)的行為。 ? 基金管理費(fèi)是支付給基金管理人的管理報酬，其數(shù)額一般按照基金凈資產(chǎn)值的一定比例，從基金資產(chǎn)中提取。 ? 營業(yè)稅上為金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)。 3/2/2023 83 ? 稅收檢查內(nèi)容 ? 。對于集合理財產(chǎn)品管理費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)證券公司網(wǎng)站公布的各理財產(chǎn)品管理人報酬計提比例及每日資產(chǎn)凈值情況進(jìn)行檢查；對定向及專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入，應(yīng)檢查相關(guān)的資產(chǎn)管理合同或協(xié)議，根據(jù)合同或協(xié)議的內(nèi)容對相關(guān)收入進(jìn)行檢查。同時，檢查各項理財專戶的資金流水和管理費(fèi)的劃撥情況。 3/2/2023 84 ? 。根據(jù)合同或協(xié)議及估值系統(tǒng)計提的管理費(fèi)，檢查是否按期及時確認(rèn)、結(jié)轉(zhuǎn)收入；檢查是否存在長期掛賬（各項理財專戶）而不確認(rèn)收入的情況。 ? 。根據(jù)基金凈值與基金管理費(fèi)計提比例，檢查各基金產(chǎn)品專戶的資金流水，收取的基金管理費(fèi)的劃撥情況。 3/2/2023 85 ? 。認(rèn)購費(fèi)、申購費(fèi)、贖回費(fèi)、轉(zhuǎn)換費(fèi)等手續(xù)費(fèi)收入于交易日按照約定的比例收取。檢查各基金產(chǎn)品專戶的資金流水和手續(xù)費(fèi)的劃撥情況。 ? 。按照適用基金的基金合同中約定的基數(shù)和年費(fèi)率計算，檢查適用基金產(chǎn)品專戶的資金流水，基金公司收取的銷售服務(wù)費(fèi)的劃撥情況。 3/2/2023 86 六、財務(wù)顧問、咨詢業(yè)務(wù)收入檢查 ? 營業(yè)稅屬于 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù) 。 ? 稅收檢查內(nèi)容方面，主要檢查財務(wù)顧問及咨詢業(yè)務(wù)收入的是否準(zhǔn)確、完整和及時。檢查財務(wù)顧問及咨詢合同或協(xié)議、以及收款情況，檢查是否存在未及時開具發(fā)票、確認(rèn)收入的情況；檢查賬面確認(rèn)的收入金額是否與合同或協(xié)議約定的相關(guān)條款一致；各項往來科目明細(xì)，檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的顧問及咨詢業(yè)務(wù)收入。 3/2/2023 87 第四節(jié) 其他稅收主要檢查內(nèi)容 ? 一、土地使用稅疑難點問題及溝通難點 ? 財稅? 2023? 186號：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅土地使用稅有關(guān)問題的通知 .doc 3/2/2023 88 ? 國稅發(fā) [2023]89號 ? 購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 財稅 [2023]152號 ? 納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 3/2/2023 89 ? 二、房產(chǎn)稅疑難點問題及溝通難點 ? 檢查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)計算是否準(zhǔn)確，是否足額申報繳納房產(chǎn)稅； ? 自建的房產(chǎn)價值計算是否準(zhǔn)確； ? 不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值； ? 對房產(chǎn)進(jìn)行改造增加房產(chǎn)價值的，是否及時入賬等，足額計算繳納房產(chǎn)稅； ? 公司股東將股東自有房產(chǎn)無償給公司使用的，是否申報繳納房產(chǎn)稅。 3/2/2023 90 ? （一）房產(chǎn)征稅范圍問題 ? 財稅地字? 1987? 3號關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋 ? “房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。 ? 獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。 3/2/2023 91 ? 關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋 ? 房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等。 ? 屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起。 ? 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知 .doc 3/2/2023 92 ? （二）職工宿舍房產(chǎn)稅問題 ? 財稅 [2023]125號 ? 對 按政府規(guī)定價格出租 的公有住房和廉租住房，包括 企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房 ；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。 ? 企業(yè)供作職工宿舍用的單位自有住房，不收取房租的，是否暫免征收房產(chǎn)稅？ 3/2/2023 93 ? 答復(fù)：根據(jù)財稅? 2023? 125號“對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支的事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定是指不高于政府規(guī)定價格出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅，因此，企業(yè)將自有的房產(chǎn)作為員工宿舍免費(fèi)提供給員工居住屬于該政策規(guī)定的免稅房產(chǎn)，可暫免征收房產(chǎn)稅。 ? 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ? 2023年 04月 20日 3/2/2023 94 ? （三）免租、無租房產(chǎn)和土地價值繳納房產(chǎn)稅問題 ? （ 86）財稅地字第 8號 ? 納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。 ? 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 .doc ? 稅總解讀財稅 [2023]121號之一 .doc ? 稅總解讀財稅 [2023]121號之二 .doc 3/2/2023 95 ? 三、企業(yè)印花稅檢查 ? 檢查資產(chǎn)管理合同、保薦合同、承銷合同等各類合同是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。檢查記載資金的賬簿按規(guī)定計算貼花后，“實收資本（或股本）”和“資本公積”合計金額增加的，增加部分是否補(bǔ)貼印花。檢查企業(yè)是否存在簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼 5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅的現(xiàn)象；檢查是否按照規(guī)定申報期限申報繳納印花稅。 3/2/2023 96 ? 印花稅相關(guān)政策 ? 印花稅稅率表 .doc ? 國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知 .doc ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知 .doc 3/2/2023 97 第五節(jié) 發(fā)票管理主要檢查內(nèi)容 ? 主要檢查取得發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，以及是否存在以不合法發(fā)票入賬問題，虛增費(fèi)用，造成企業(yè)所得稅申報不實。 3/2/2023 98 ? 合法有效憑證判斷 ? 營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第十九條 符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； ? 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 .doc 3/2/2023 99 ? 支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證； ? 支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ? 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 3/2/2023 100 3/2/2023 101 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. 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