【正文】 3/2/2023 98 ? 合法有效憑證判斷 ? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條 符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： 支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證； ? 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 .doc 3/2/2023 99 ? 支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證； ? 支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ? 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。檢查企業(yè)是否存在簽訂無(wú)金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼 5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅的現(xiàn)象；檢查是否按照規(guī)定申報(bào)期限申報(bào)繳納印花稅。 ? 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 .doc ? 稅總解讀財(cái)稅 [2023]121號(hào)之一 .doc ? 稅總解讀財(cái)稅 [2023]121號(hào)之二 .doc 3/2/2023 95 ? 三、企業(yè)印花稅檢查 ? 檢查資產(chǎn)管理合同、保薦合同、承銷合同等各類合同是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。 ? 企業(yè)供作職工宿舍用的單位自有住房，不收取房租的，是否暫免征收房產(chǎn)稅？ 3/2/2023 93 ? 答復(fù)：根據(jù)財(cái)稅? 2023? 125號(hào)“對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支的事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定是指不高于政府規(guī)定價(jià)格出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅，因此，企業(yè)將自有的房產(chǎn)作為員工宿舍免費(fèi)提供給員工居住屬于該政策規(guī)定的免稅房產(chǎn)，可暫免征收房產(chǎn)稅。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等。 ? 獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。 3/2/2023 90 ? （一）房產(chǎn)征稅范圍問(wèn)題 ? 財(cái)稅地字? 1987? 3號(hào)關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋 ? “房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。 ? 財(cái)稅 [2023]152號(hào) ? 納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 3/2/2023 87 第四節(jié) 其他稅收主要檢查內(nèi)容 ? 一、土地使用稅疑難點(diǎn)問(wèn)題及溝通難點(diǎn) ? 財(cái)稅? 2023? 186號(hào)：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 稅收檢查內(nèi)容方面，主要檢查財(cái)務(wù)顧問(wèn)及咨詢業(yè)務(wù)收入的是否準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。按照適用基金的基金合同中約定的基數(shù)和年費(fèi)率計(jì)算，檢查適用基金產(chǎn)品專戶的資金流水，基金公司收取的銷售服務(wù)費(fèi)的劃撥情況。檢查各基金產(chǎn)品專戶的資金流水和手續(xù)費(fèi)的劃撥情況。 3/2/2023 85 ? 。 ? 。 3/2/2023 84 ? 。對(duì)于集合理財(cái)產(chǎn)品管理費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)證券公司網(wǎng)站公布的各理財(cái)產(chǎn)品管理人報(bào)酬計(jì)提比例及每日資產(chǎn)凈值情況進(jìn)行檢查；對(duì)定向及專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入，應(yīng)檢查相關(guān)的資產(chǎn)管理合同或協(xié)議，根據(jù)合同或協(xié)議的內(nèi)容對(duì)相關(guān)收入進(jìn)行檢查。 ? 營(yíng)業(yè)稅上為金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)。 3/2/2023 82 五、資產(chǎn)管理及基金管理業(yè)務(wù)收入檢查 ? 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指證 劵 公司作為資產(chǎn)管理人，根據(jù)資產(chǎn)管理合同約定的方式、條件、要求及限制，對(duì)客戶資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，為客戶提供證券及其它金融產(chǎn)品的投資管理服務(wù)的行為。通常，融資融券業(yè)務(wù)的計(jì)息周期與銀行計(jì)息周期相同，每月 20日為結(jié)息日， 21日至月末的利息計(jì)入下一個(gè)月度 /年度。根據(jù)全年的融資融券業(yè)務(wù)情況，按照證券公司公布的融資融券利率，檢查利息收入計(jì)提的準(zhǔn)確性。 3/2/2023 80 ? 福建省地稅規(guī)定： ? 根據(jù)新? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 .doc?和? 實(shí)施細(xì)則 .doc?規(guī)定，對(duì)金融企業(yè)應(yīng)收未收貸款利息的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間明確如下： ? 1. 凡貸款合同已約定應(yīng)付利息日期的應(yīng)收未收貸款利息，以貸款合同約定的應(yīng)付利息日期，確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間； ? 2. 對(duì)沒(méi)有約定應(yīng)付利息日期的應(yīng)收未收貸款利息，以實(shí)際收到利息的當(dāng)天，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 ? 貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。對(duì)從已發(fā)行上市的公司取得的收入，可通過(guò)查詢相關(guān)的上市公告等公開信息進(jìn)行檢查。如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。在我國(guó)，投資銀行業(yè)務(wù)主要包括：證 劵 承銷、證 劵 交易、兼并收購(gòu)、資金管理、項(xiàng)目融資、風(fēng)險(xiǎn)投資、信貸資產(chǎn)證 劵 化等。 3/2/2023 76 ? 對(duì)于基金分盤傭金收入，檢查證券公司相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)是否與賬面數(shù)據(jù)一致；檢查證券公司與基金公司簽訂的基金分盤協(xié)議，檢查協(xié)議中約定的費(fèi)率是否與業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)定的費(fèi)率一致；關(guān)注與基金公司的資金往來(lái)情況，檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的收入，暫掛應(yīng)付或預(yù)收賬款的情況。檢查從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除的證券投資者保護(hù)基金的是否準(zhǔn)確。 準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。 ? 財(cái)稅 [2023]172號(hào) 準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。 ? （一）稅收政策規(guī)定 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào) ? 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除。 ? 檢查買賣金融商品的價(jià)差收入核算是否正確，是否未嚴(yán)格按股票、債券、外匯、其他四大類劃分計(jì)算，是否扣除了金融商品買賣的交易稅費(fèi)，造成少申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 3/2/2023 72 ? 檢查是否存在跨年度結(jié)轉(zhuǎn)的買賣金融商品價(jià)差負(fù)差。 ? 持有金融商品期間取得的分紅、債券利息收入，均在金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。特別注意股票分紅派息后的成本計(jì)算是否準(zhǔn)確。 ? 證券公司采用估值系統(tǒng)核算股票、債券等金融商品的成本及公允價(jià)值，估值系統(tǒng)與自營(yíng)交易系統(tǒng)、行情系統(tǒng)對(duì)接，相關(guān)數(shù)據(jù)直接生成。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。 3/2/2023 69 ? 其他金融商品轉(zhuǎn)讓 ? 營(yíng)業(yè)額為其他金融商品的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額 =賣出價(jià)－買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)外匯過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。 3/2/2023 68 ? 債券轉(zhuǎn)讓 營(yíng)業(yè)額為買賣債券的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額 =賣出價(jià)－買入價(jià)。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定 。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。 3/2/2023 66 ? 營(yíng)業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額 =賣出價(jià)－買入價(jià)。金融商品的買入價(jià)，可以選定接加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。 3/2/2023 65 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào) ? 第十四條 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào)：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。 3/2/2023 63 第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅主要檢查內(nèi)容 ? 一、買賣金融商品營(yíng)業(yè)稅檢查 ? 二、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入檢查 ? 三、投行業(yè)務(wù)收入檢查 ? 四、融資融券業(yè)務(wù)利息收入檢查 ? 五、資產(chǎn)管理及基金管理業(yè)務(wù)收入檢查 ? 六、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、咨詢業(yè)務(wù)收入檢查 3/2/2023 64 一、買賣金融商品營(yíng)業(yè)稅檢查 ? (一 )稅收政策規(guī)定 ? 國(guó)稅發(fā) [1993]149號(hào)：金融商品轉(zhuǎn)讓 ,是指轉(zhuǎn)讓外匯 ,有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。公司開展各類促銷活動(dòng)、商務(wù)活動(dòng)中贈(zèng)送給客戶的贈(zèng)品、禮品是否代扣代繳個(gè)人所得稅。 ? ，在本公司領(lǐng)取工資，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅；是否存在利用勞務(wù)派遣、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生等方式變更工資、福利發(fā)放問(wèn)題。 ? ，是否存在個(gè)人以發(fā)票列支成本充抵個(gè)人收入的問(wèn)題。 3/2/2023 60 ? 九、主要檢查內(nèi)容 ? 1. 檢查是否按規(guī)定全員、全額地履行了代扣代繳義務(wù)。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。 3/2/2023 59 ? 國(guó)稅函發(fā)［ 1998］ 2