內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)分析篇-資料下載頁(yè)
2025-02-27 17:02本頁(yè)面
【正文】 交易委員（ SEC）在 2023年發(fā)布的 338138號(hào)提案中首次對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行了詮釋?zhuān)撎岚刚J(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目的是確保公司設(shè)計(jì)的控制程序能為下列事項(xiàng)提供合理的保證： 1. 公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過(guò)合理的授權(quán)； 2. 保護(hù)公司的資產(chǎn)避免未經(jīng)授權(quán)或不恰當(dāng)?shù)氖褂茫? 3. 公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)被恰當(dāng)?shù)挠涗洸?bào)告，從而保證上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的編報(bào)要求。 定義中的 2兩點(diǎn)與《薩班斯 — 奧克斯利法案》103條款中要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)或鑒證報(bào)告中進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容保持一致，第 3點(diǎn)則是針對(duì)公司資產(chǎn)的使用和處置提出的，表明保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分。 2023年 7月，國(guó)會(huì)通過(guò)的《薩班斯 —奧克斯利法案》第一次對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性提出了明確的要求。該法案涉及內(nèi)部控制的條款主要有： 103款規(guī)定，對(duì)管理層財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)估的審計(jì)師報(bào)告，需要評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制政策和程序是否包括詳細(xì)程度合理的紀(jì)錄，以準(zhǔn)確公允地反映公司的資產(chǎn)交易和處置情況；內(nèi)部控制是否合理保證公司對(duì)發(fā)生的交易活動(dòng)進(jìn)行了必要的紀(jì)錄，以滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)告編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求；是否合理保證公司的管理層和董事會(huì)對(duì)公司的收支活動(dòng)進(jìn)行了合理授權(quán)。 302款規(guī)定，公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官應(yīng)當(dāng)對(duì)所提交的年度或季度報(bào)告簽署書(shū)面證明，證明中涉及內(nèi)部控制的內(nèi)容包括：簽字人員有責(zé)任建立和維護(hù)一套內(nèi)部控制程序，并且這套內(nèi)部控制程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)內(nèi)部其他管理人員都能夠知道公司及其納入合并范圍的子公司的所有重大信息，尤其在定期報(bào)告編制期間；保證在財(cái)務(wù)報(bào)告編制之前 90天內(nèi)已經(jīng)對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)；將關(guān)于內(nèi)部控制有效性的結(jié)論反映在報(bào)告中；向外部審計(jì)師和公司董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告了在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的記錄、加工、匯總和報(bào)告產(chǎn)生不利影響的所有重大控制缺陷以及重要控制弱點(diǎn)。 404款規(guī)定，根據(jù) 1934年證券交易法中 13(a)或 15(d)款要求遞交年報(bào)的公司，管理層需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制進(jìn)行報(bào)告。同時(shí)，該條款要求這些公司的審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估進(jìn)行認(rèn)證和報(bào)告。 我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 企業(yè)編制、對(duì)外提供和分析財(cái)務(wù)報(bào)告，至少應(yīng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： 216。 一是編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損； 216。 二是提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序； 216。 三是不有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 14號(hào) ——財(cái)務(wù)報(bào)告》 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的特點(diǎn) 252。 責(zé)任主體 ——管理者 總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 案例： 世通提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告 252。 內(nèi)部屏障 ——董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì) 216。 內(nèi)部董事、外部董事 216。 審計(jì)委員會(huì) ? 股東行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響 216。 代理人與委托人 216。 大股東與小股東 三、業(yè)務(wù)流程信息控制 主要針對(duì)業(yè)務(wù)流程過(guò)程中的信息傳遞與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，除了解決組織中經(jīng)營(yíng)決策、協(xié)調(diào)與控制、戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)等問(wèn)題外，業(yè)務(wù)流程信息也具有分析問(wèn)題、考察復(fù)雜目標(biāo)與開(kāi)創(chuàng)新產(chǎn)品的作用。 要點(diǎn)： 信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)：開(kāi)發(fā)需求、關(guān)鍵控制點(diǎn)、全過(guò)程的跟蹤管理、各部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通、檢查驗(yàn)收、上線(xiàn)運(yùn)行 權(quán)限管理、不相容職責(zé)的處理權(quán)限分離、數(shù)據(jù)檢查與校驗(yàn)、操作日志、系統(tǒng)提醒報(bào)警功能、跟蹤處理機(jī)制 案例： 2023年 5月，在宇通公司的物料車(chē)間發(fā)生了這樣一幕：一位領(lǐng)料員來(lái)不及履行正常領(lǐng)料手續(xù)，被倉(cāng)庫(kù)保管員拒絕物料放行，而生產(chǎn)車(chē)間在迫切地等待材料。為了保證本單位的生產(chǎn)進(jìn)度，領(lǐng)料員動(dòng)用了私人關(guān)系，另一個(gè)可以直接進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的員工幫助他取來(lái)了物料。 領(lǐng)料員的做法對(duì)嗎？如果你是總經(jīng)理，你會(huì)怎么處理這件事情？ 信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù) 規(guī)定程序、安全保密和泄密責(zé)任追究制度、用戶(hù)管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份、加密措施、安全軟件、防火墻等。
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