如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理-資料下載頁
2025-02-24 22:13本頁面
【正文】 是根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人自用消 費(fèi)品，具體明確為應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車。 三 “三付”在會(huì)計(jì)核算中的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 借：預(yù)付賬款 — X公司 貸：銀行存款 （一 )應(yīng)付賬款 （二）預(yù)付賬款 （三）應(yīng)付票據(jù) 四 施工企業(yè)“甲供材料’’工程的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不 含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及 其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款 變化之處： 刪除了細(xì)則第十八條第二款“納稅人從事安裝工 程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè) 額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)?！? 問題： A企業(yè)為房產(chǎn)企業(yè)，其樓盤由 B建造商建設(shè)，雙方的合同中 規(guī)定：合同價(jià)包含甲方供材價(jià)格（主要為鋼材），但是工程結(jié)算 時(shí)結(jié)算款不包括甲方供材部分，即如果工程造價(jià) 100萬，其中甲 方供材 40萬，那么 A直給 B60萬， B也只給 A開 60萬建筑業(yè)發(fā)票。 。 五 建筑分包工程的稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算 （一）分包工程稅務(wù)處理 營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條：（三）納稅人將建筑工程分包給其 他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單 位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；同時(shí)，在第十一條規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅 扣繳義務(wù)人為： （一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 ，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓 方或者購買方為扣繳義務(wù)人。 （二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 可見現(xiàn)在總承包商不再做為代扣代繳義務(wù)人了 銷售階段 一 賒銷的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理 （一）賒銷的概念范圍 賒銷，是銷貨方將貨物及其所有權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給購貨方，并約 定在交貨后一定時(shí)間內(nèi)一次付清全部貨款的銷售行為。 1．賒銷成立的條件之一是商品已實(shí)際交付。直接收款銷售則不 論商品已否交付，只要貨款收到，銷售即告成立。 2．賒銷成立的另一個(gè)條件是商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移給購貨方，其標(biāo) 志是：①合同有明確規(guī)定并附有收貨結(jié)帳清單 (簡(jiǎn)稱結(jié)帳清單 ) ②購貨方出具了有效的欠款據(jù) (欠條 )。而委托代銷則商品雖已交 付．但并沒有取得商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移即購貨方一定得支付貨款的證 據(jù)。 （二）賒銷的稅收操作 (以簡(jiǎn)稱專用發(fā)票 )的賒銷，必 須在當(dāng)月計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 (以下簡(jiǎn)稱銷項(xiàng)稅額 )。 ，或者根本沒有訂立書面合 同，而僅由銷貨方或購銷雙方口頭提供約定付款時(shí)間的，應(yīng)視為 付款時(shí)間已經(jīng)屆達(dá)，在賒銷當(dāng)月計(jì)算納稅。其理由為 : ，但購貨方在結(jié)賬清單或欠 款據(jù)上注明付款日期的，也可按該日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間， 但在實(shí)際操作中應(yīng)從嚴(yán)掌握．其結(jié)帳清單或欠款據(jù)至少應(yīng)符合下 列條件之一： 二 視同銷售的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理 (一 )視同銷售在增值稅上的運(yùn)用 第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè) 機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除 外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他 單位或者個(gè)體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者 （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者 個(gè)人。 ？ (1)非增值稅項(xiàng)目的概念 （ 2）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 （ 3）將自產(chǎn)的貨物用于動(dòng)產(chǎn)在建工程是否視同銷售 （ 1）外購的辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題 （ 2）外購的貨物用于業(yè)務(wù)招待進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題 （ 3）外購的貨物用于業(yè)務(wù)宣傳的涉稅問題 （ 1）免費(fèi)試用是否是視同銷售 （ 2）自產(chǎn)的化妝品（該產(chǎn)品有對(duì)外銷售），做為小禮品無償贈(zèng) 送結(jié)客戶，是否可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支？該筆業(yè)務(wù)要視同銷售 嗎？要繳納增值稅嗎？ （二）視同銷售在消費(fèi)稅上的運(yùn)用 （三）視同銷售在營(yíng)業(yè)稅上的運(yùn)用 （四）在所得稅上的運(yùn)用 四 分期收款銷售方式的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確 認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從 事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過 12 個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的 實(shí)現(xiàn) 增值稅暫行條例第三十八條（三）采取賒銷和分期收款方式 銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或 者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 例： 2023年 1月 1日， A公司采取分期收款方式向 B公司銷售一大型 設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為 2023萬，分 5次于每年的 12月 31日 等額收取。該設(shè)備成本為 1560元。在現(xiàn)銷的方式下，該設(shè)備的銷
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