如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理(已修改)
2025-03-04 22:13 本頁(yè)面
【正文】 何忠 如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理 第一部分 籌資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅處理 本講座的內(nèi)容 第二部分 采購(gòu)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅處理 課程導(dǎo)入 第三部分 銷售活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅處理 第四部分 成本費(fèi)用中的會(huì)計(jì)處理及涉稅處理 一 接受貨幣資金出資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 — 股東 借：其他應(yīng)收款 — 股東 貸：銀行存款 主要表現(xiàn)： ①虛假出資抽逃資本 ②民營(yíng)企業(yè)老板灰色支出 （家庭支出）③高管年薪支出 ④老板年終個(gè)人分紅⑤關(guān)聯(lián)方占 用資金問(wèn)題 （一）虛假出資抽逃資本 籌資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅管理 （ 1）關(guān)于股東借款涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意 2023年度新發(fā)的兩個(gè)文件 其一：《關(guān)于個(gè)人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計(jì) 征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函 [2023]267號(hào)） 其二：《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其它財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得 稅問(wèn)題的批復(fù)》（ 財(cái)稅 [2023]83號(hào) ）規(guī)定 （ 2）關(guān)于關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出稅前扣 除問(wèn)題 . 假設(shè) W公司 2023年月 1日成立，注冊(cè)資本 1000萬(wàn)元，注冊(cè)時(shí)一 次性到位 600萬(wàn)元， 7月 1日又到位 300萬(wàn)元，企其余投資截止到 2 008年底尚未到位， 2023年度 3月 1日貸款 600萬(wàn)元，利率 7%，貸 款期限一年。 方案 1： 直接掛“其他應(yīng)收款 XXX公司”。 方案 2： 以“長(zhǎng)期股權(quán)投資”入帳。 方案 3： 注冊(cè)資本可以通過(guò)委托銀行貸款、成立財(cái)務(wù)公司、成立 結(jié)算中心等辦法將資金合法的調(diào)走。 方案 4： 注冊(cè)資本不大的話可以提現(xiàn)出來(lái)，再找費(fèi)用票回來(lái)沖現(xiàn) 金。 （二）灰色支出的財(cái)務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （三）高管年薪支出 很多企業(yè)為了達(dá)到激勵(lì)員工的目標(biāo)，采取隱性發(fā)放高管的年 薪支出 ， 在年度發(fā)放時(shí)，借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 問(wèn)題：一家在海外上市的保險(xiǎn)公司，目前股權(quán)結(jié)構(gòu)中有兩個(gè) 大股東為外國(guó)企業(yè)，還有眾多外籍個(gè)人股東，那么我公司支付給 上述外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人股東股息和紅利時(shí)是否需要代扣預(yù)提所 得稅和個(gè)人所得稅？ （四）老板個(gè)人分紅 ① 等票 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ② 設(shè)立一人有限公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、核定征收企業(yè) ③ 如果股東未取得相關(guān)發(fā)票怎么辦？ （五）關(guān)聯(lián)方占用資金問(wèn)題 問(wèn)題：關(guān)聯(lián)方之間占用資金實(shí)際并未收取資金占用費(fèi)是否要交 營(yíng)業(yè)稅及所得稅？ 關(guān)聯(lián)方占用資金的解決思路： ①簽訂借款合同； ②通過(guò)正常的貨物轉(zhuǎn)移 ； ③ 統(tǒng)借統(tǒng)還 采用“統(tǒng)借統(tǒng)貸”要注意的幾個(gè)問(wèn)題 ，不能僅是母子借貸 。 二 固定資產(chǎn)出資的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 （一）會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 貸：實(shí)收資本 （二）常見(jiàn)的做假手法 ，即 使已經(jīng)辦理的，出資人也可能將出資資產(chǎn)（全部或部分）收回或 再用于其他投資或用途。 。 ： （三）主要目的 固定資產(chǎn)入資的主要手段就是 虛夸投入資產(chǎn)的價(jià)值 ，一些出 資人先將用于出資的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，在大大夸大了相關(guān)資產(chǎn) 的價(jià)值后再委托驗(yàn)資而實(shí)際上用于投資實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值根本沒(méi)有 那么高，從而造成形式上到位而實(shí)質(zhì)上并沒(méi)有完全到位的結(jié)果。 （四）固定資產(chǎn)出資政策的運(yùn)用 思考：某自然人外購(gòu)一臺(tái)設(shè)備出資，原發(fā)票的的價(jià)格為 100 萬(wàn)，評(píng)估價(jià)為 150萬(wàn)。被投資公司的入賬成本為多少？自然人對(duì) 外投資的資產(chǎn)是否應(yīng)交個(gè)人所得稅 ?如果是某法人股東投入的設(shè) 備，在投資企業(yè)的賬面原值為 120萬(wàn)，已提折舊為 20萬(wàn)，是否應(yīng) 確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得？（該設(shè)備是 2023年以前購(gòu)置，在 2023年 1月 1日后 對(duì)外投資。） 三 無(wú)形資產(chǎn) — 土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理 土地使用權(quán)入賬的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 按照新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào) ——— 無(wú)形資產(chǎn)》及其相關(guān) 規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。土地使用 權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不 與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土 地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊 案例： 內(nèi)地 A市甲企業(yè)， 2023年 1月企業(yè)在該市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)外購(gòu)取 得一塊土地用于新建廠房進(jìn)行異地技術(shù)改造，支付的土地使用權(quán) 出讓金為 6000萬(wàn)元，土地使用權(quán)期限 50年，當(dāng)年 4月企業(yè)異地技 術(shù)改造動(dòng)工建設(shè)，當(dāng)年 12月新廠房竣工。假定不考慮其他條件。 如按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的《無(wú)形資產(chǎn)》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，則有如下結(jié)果 ： .企業(yè)外購(gòu)?fù)恋赜糜谧孕虚_(kāi)發(fā)建造廠房，土 地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為 無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提 取折舊： 借：無(wú)形資產(chǎn) — 土地使用權(quán) 6000萬(wàn) 貸 :銀行存款 6000萬(wàn) .按 50年使用期直線法攤銷，預(yù)計(jì)無(wú)殘值， 2023年每月應(yīng)攤銷 6000247。 50247。 12=10萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1