如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理(已修改)
2025-03-04 22:13 本頁面
【正文】 何忠 如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理 第一部分 籌資活動(dòng)中的會計(jì)處理及涉稅處理 本講座的內(nèi)容 第二部分 采購活動(dòng)中的會計(jì)處理及涉稅處理 課程導(dǎo)入 第三部分 銷售活動(dòng)中的會計(jì)處理及涉稅處理 第四部分 成本費(fèi)用中的會計(jì)處理及涉稅處理 一 接受貨幣資金出資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 — 股東 借：其他應(yīng)收款 — 股東 貸：銀行存款 主要表現(xiàn)： ①虛假出資抽逃資本 ②民營企業(yè)老板灰色支出 （家庭支出）③高管年薪支出 ④老板年終個(gè)人分紅⑤關(guān)聯(lián)方占 用資金問題 （一）虛假出資抽逃資本 籌資活動(dòng)中的會計(jì)處理及涉稅管理 （ 1）關(guān)于股東借款涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意 2023年度新發(fā)的兩個(gè)文件 其一：《關(guān)于個(gè)人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計(jì) 征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函 [2023]267號） 其二：《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其它財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得 稅問題的批復(fù)》（ 財(cái)稅 [2023]83號 ）規(guī)定 （ 2）關(guān)于關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出稅前扣 除問題 . 假設(shè) W公司 2023年月 1日成立，注冊資本 1000萬元，注冊時(shí)一 次性到位 600萬元， 7月 1日又到位 300萬元，企其余投資截止到 2 008年底尚未到位， 2023年度 3月 1日貸款 600萬元，利率 7%，貸 款期限一年。 方案 1： 直接掛“其他應(yīng)收款 XXX公司”。 方案 2： 以“長期股權(quán)投資”入帳。 方案 3： 注冊資本可以通過委托銀行貸款、成立財(cái)務(wù)公司、成立 結(jié)算中心等辦法將資金合法的調(diào)走。 方案 4： 注冊資本不大的話可以提現(xiàn)出來，再找費(fèi)用票回來沖現(xiàn) 金。 （二）灰色支出的財(cái)務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （三）高管年薪支出 很多企業(yè)為了達(dá)到激勵(lì)員工的目標(biāo)，采取隱性發(fā)放高管的年 薪支出 ， 在年度發(fā)放時(shí)，借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 問題：一家在海外上市的保險(xiǎn)公司，目前股權(quán)結(jié)構(gòu)中有兩個(gè) 大股東為外國企業(yè)，還有眾多外籍個(gè)人股東，那么我公司支付給 上述外國企業(yè)和外籍個(gè)人股東股息和紅利時(shí)是否需要代扣預(yù)提所 得稅和個(gè)人所得稅？ （四）老板個(gè)人分紅 ① 等票 借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 ② 設(shè)立一人有限公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、核定征收企業(yè) ③ 如果股東未取得相關(guān)發(fā)票怎么辦？ （五）關(guān)聯(lián)方占用資金問題 問題：關(guān)聯(lián)方之間占用資金實(shí)際并未收取資金占用費(fèi)是否要交 營業(yè)稅及所得稅？ 關(guān)聯(lián)方占用資金的解決思路： ①簽訂借款合同； ②通過正常的貨物轉(zhuǎn)移 ； ③ 統(tǒng)借統(tǒng)還 采用“統(tǒng)借統(tǒng)貸”要注意的幾個(gè)問題 ，不能僅是母子借貸 。 二 固定資產(chǎn)出資的會計(jì)處理與稅務(wù)管理 （一）會計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 貸：實(shí)收資本 （二）常見的做假手法 ，即 使已經(jīng)辦理的，出資人也可能將出資資產(chǎn)（全部或部分）收回或 再用于其他投資或用途。 。 ： （三）主要目的 固定資產(chǎn)入資的主要手段就是 虛夸投入資產(chǎn)的價(jià)值 ，一些出 資人先將用于出資的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行評估，在大大夸大了相關(guān)資產(chǎn) 的價(jià)值后再委托驗(yàn)資而實(shí)際上用于投資實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值根本沒有 那么高，從而造成形式上到位而實(shí)質(zhì)上并沒有完全到位的結(jié)果。 （四）固定資產(chǎn)出資政策的運(yùn)用 思考：某自然人外購一臺設(shè)備出資，原發(fā)票的的價(jià)格為 100 萬，評估價(jià)為 150萬。被投資公司的入賬成本為多少？自然人對 外投資的資產(chǎn)是否應(yīng)交個(gè)人所得稅 ?如果是某法人股東投入的設(shè) 備，在投資企業(yè)的賬面原值為 120萬，已提折舊為 20萬，是否應(yīng) 確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得？（該設(shè)備是 2023年以前購置，在 2023年 1月 1日后 對外投資。） 三 無形資產(chǎn) — 土地使用權(quán)的會計(jì)處理與稅務(wù)管理 土地使用權(quán)入賬的會計(jì)與稅務(wù)處理 按照新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 6號 ——— 無形資產(chǎn)》及其相關(guān) 規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用 權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不 與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土 地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊 案例： 內(nèi)地 A市甲企業(yè)， 2023年 1月企業(yè)在該市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)外購取 得一塊土地用于新建廠房進(jìn)行異地技術(shù)改造，支付的土地使用權(quán) 出讓金為 6000萬元，土地使用權(quán)期限 50年，當(dāng)年 4月企業(yè)異地技 術(shù)改造動(dòng)工建設(shè)，當(dāng)年 12月新廠房竣工。假定不考慮其他條件。 如按新會計(jì)準(zhǔn)則中的《無形資產(chǎn)》會計(jì)準(zhǔn)則核算，則有如下結(jié)果 ： .企業(yè)外購?fù)恋赜糜谧孕虚_發(fā)建造廠房，土 地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為 無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提 取折舊： 借：無形資產(chǎn) — 土地使用權(quán) 6000萬 貸 :銀行存款 6000萬 .按 50年使用期直線法攤銷，預(yù)計(jì)無殘值， 2023年每月應(yīng)攤銷 6000247。 50247。 12=10萬元。 借：管理費(fèi)用
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