如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理(參考版)
2025-02-26 22:13本頁面
【正文】 在現(xiàn)銷的方式下，該設(shè)備的銷 。 ？ (1)非增值稅項(xiàng)目的概念 （ 2）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 （ 3）將自產(chǎn)的貨物用于動產(chǎn)在建工程是否視同銷售 （ 1）外購的辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題 （ 2）外購的貨物用于業(yè)務(wù)招待進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題 （ 3）外購的貨物用于業(yè)務(wù)宣傳的涉稅問題 （ 1）免費(fèi)試用是否是視同銷售 （ 2）自產(chǎn)的化妝品（該產(chǎn)品有對外銷售），做為小禮品無償贈 送結(jié)客戶，是否可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支？該筆業(yè)務(wù)要視同銷售 嗎？要繳納增值稅嗎？ （二）視同銷售在消費(fèi)稅上的運(yùn)用 （三）視同銷售在營業(yè)稅上的運(yùn)用 （四）在所得稅上的運(yùn)用 四 分期收款銷售方式的會計(jì)處理與稅務(wù)管理 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確 認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從 事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12 個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的 實(shí)現(xiàn) 增值稅暫行條例第三十八條（三）采取賒銷和分期收款方式 銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或 者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 例： 2023年 1月 1日， A公司采取分期收款方式向 B公司銷售一大型 設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為 2023萬，分 5次于每年的 12月 31日 等額收取。 ，或者根本沒有訂立書面合 同，而僅由銷貨方或購銷雙方口頭提供約定付款時間的，應(yīng)視為 付款時間已經(jīng)屆達(dá)，在賒銷當(dāng)月計(jì)算納稅。而委托代銷則商品雖已交 付．但并沒有取得商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移即購貨方一定得支付貨款的證 據(jù)。直接收款銷售則不 論商品已否交付，只要貨款收到，銷售即告成立。 可見現(xiàn)在總承包商不再做為代扣代繳義務(wù)人了 銷售階段 一 賒銷的稅務(wù)與會計(jì)處理 （一）賒銷的概念范圍 賒銷，是銷貨方將貨物及其所有權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給購貨方，并約 定在交貨后一定時間內(nèi)一次付清全部貨款的銷售行為。 五 建筑分包工程的稅務(wù)處理及會計(jì)核算 （一）分包工程稅務(wù)處理 營業(yè)稅暫行條例第五條：（三）納稅人將建筑工程分包給其 他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單 位的分包款后的余額為營業(yè)額；同時，在第十一條規(guī)定：營業(yè)稅 扣繳義務(wù)人為： （一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 ，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓 方或者購買方為扣繳義務(wù)人。” 問題： A企業(yè)為房產(chǎn)企業(yè)，其樓盤由 B建造商建設(shè)，雙方的合同中 規(guī)定：合同價(jià)包含甲方供材價(jià)格（主要為鋼材），但是工程結(jié)算 時結(jié)算款不包括甲方供材部分，即如果工程造價(jià) 100萬，其中甲 方供材 40萬，那么 A直給 B60萬， B也只給 A開 60萬建筑業(yè)發(fā)票。 一是明確除專門用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的機(jī)器設(shè) 備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器 設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣； 二是明確不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并對其概念進(jìn)行 了界定； 三是根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人自用消 費(fèi)品，具體明確為應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車。 （一）增值稅轉(zhuǎn)型對購進(jìn)固定資產(chǎn)的影響 此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的核心是允許企業(yè)新購入的機(jī)器設(shè)備 所含進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。 【案例】 A公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%，購 買原材料時，有以下幾種方案可供選擇：一是從一般納稅人 B公 司購買，每噸含稅價(jià)格為 12023元， B公司適用增值稅稅率為 17% ，二是從小規(guī)模納稅人 D公司 (屬于商業(yè)企業(yè) )購買，則可取得由 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的征收率為 3％的專用發(fā)票，每噸含稅價(jià)格為 11000 元；三是從小規(guī)模納稅人 C公司 (屬于工業(yè)企業(yè) )購買只能取得普 通發(fā)票，每噸含稅價(jià)格為 10000元。企業(yè)所得稅稅率 25%. ，其不含稅銷售額為 S，銷售貨 物的增值稅稅率為 T，該貨物系從小規(guī)模納稅人購入，含稅購進(jìn) 金額為 P2，購進(jìn)貨物的增值稅征收率為 T2(假設(shè)從小規(guī)模納稅人 購進(jìn)貨物，能索取到由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的 3%的增值稅專用發(fā) 票 )，其他費(fèi)用為 F，此時，凈利潤為 L2 ，其不含稅銷售額為 S，銷售貨物 的增值稅稅率為 T，該貨物系從小規(guī)模納稅人購進(jìn)，含稅購進(jìn)金 額為 P3，購進(jìn)貨物的增值稅征收率為 T3(假設(shè)從小規(guī)模納稅人購 進(jìn)貨物，只能索取到普通發(fā)票，不能索取到由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開 的 3％的增值稅專用發(fā)票 )，其他費(fèi)用為 F，此時，凈利潤為 L3 L1=L2，得凈利潤均衡點(diǎn)價(jià)格比 P1／ P2=[(1+17%)( 3%)]/[(1+3%)( 17%)= 也就是說， P1／ P2=， 無論是從一般納稅人還是從能索 取到由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的 3%的增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人 采購貨物，其凈利潤是一樣的； 當(dāng) P1／ P2 ，則從小規(guī) 模納稅人采購貨物時的凈利潤較大，此時應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人 ,當(dāng) P1／ P2 ，應(yīng)當(dāng)選擇一般納稅人。 如果給你三個價(jià)格你能否在短時間作出正確的決策？ 經(jīng)營活動中的會計(jì)處理及涉稅管理 選擇一般納稅人還是小規(guī)模納
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