如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理(編輯修改稿)
2025-03-14 22:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)一并購(gòu)入的，不作為固 定資產(chǎn)核算，且不屬于《增值稅暫行條例》第十條（二）（六） 項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目，則可以抵扣軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額 . 由于從 2023年開(kāi)始，由于增值稅的轉(zhuǎn)型，外購(gòu)的固定資產(chǎn)可 以抵扣了，因此， 可以得出結(jié)論 :外購(gòu)的財(cái)務(wù)軟件，無(wú)論是否隨 機(jī)器設(shè)備一并購(gòu)入其進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣！ 如果是隨機(jī)器設(shè)備一同購(gòu)入，比如說(shuō)是計(jì)算機(jī)，則借記固定 資產(chǎn)，借記應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)），貸記銀行存款 。此 時(shí)的 固定資產(chǎn)的折舊年限最短為 3年 。 如果外購(gòu)的是財(cái)務(wù)軟件是單獨(dú)購(gòu)進(jìn)的，則： 借：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 此時(shí)的無(wú)形資產(chǎn) — 財(cái)務(wù)軟件的攤銷(xiāo)年限最短為 2年。 五 新增值稅法下的融資租賃業(yè)務(wù)的選擇與運(yùn)用 由中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)可以進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)的融資 租賃公司，從 2023年起按規(guī)定應(yīng)該繳納 5%的營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅依據(jù) 是以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 (包括殘值 )減去出租 方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額。出租貨物的實(shí)際成本包 括由出租方承擔(dān)貨物購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、 安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及納稅人為購(gòu)買(mǎi)出租貨物而發(fā)生的境外外匯 借款利息支出等費(fèi)用。 其他從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位 (指未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)而 從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位 )，其租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方 的，應(yīng)該征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓 給承租方的，不征收增值稅。 （一）從專(zhuān)業(yè)的融資租賃公司購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理與稅收分析 例：一家融資租賃公司將一臺(tái)價(jià)值 1400萬(wàn)的設(shè)備（含稅價(jià)）租賃 給一家企業(yè)，分四年支付租金，每年支付租金為 ，該設(shè) 備的使用年限為 5年。 因?yàn)闊o(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則購(gòu)買(mǎi)方固定資產(chǎn)的取得成本為 ，假設(shè)設(shè)備的使用年限為 5年，每年的折舊為 ,可抵稅 =折舊稅率，對(duì)購(gòu)買(mǎi)方而言，其五年的現(xiàn)金流 入為： 。 （二）從設(shè)備制造商處分期付款方式購(gòu)入 分析結(jié)論： 給專(zhuān)業(yè)租賃公司的建議 ： 六 售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理與運(yùn)用 （一）售后回購(gòu)的稅收政策 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 國(guó) 稅函 [2023]875號(hào) 第（三）條：采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的， 銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有 證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融 資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng) 在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。 （二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 收入準(zhǔn)則：采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確 認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提 利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商 品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入?；刭?gòu)的商品作 為購(gòu)進(jìn)商品處理。 （三）會(huì)計(jì)處理 例： 2023年 5月 1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出增 值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 100萬(wàn)，增值稅額為 17萬(wàn)。該 批商品成本為 80萬(wàn)；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。協(xié)議約定， 甲公司應(yīng)于 9月 30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 110萬(wàn)（不含增值 稅） 運(yùn)用：利用“售后回購(gòu)”方式掩蓋非金融企業(yè)之間融資的實(shí)質(zhì)。 例： 2023年 1月 A企業(yè)將一臺(tái) 2023年 1月購(gòu)置的的設(shè)備出售給 B公司 原購(gòu)置價(jià)格為 120萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為 ，出售的價(jià)格是 100萬(wàn)， 一年后又以不含稅價(jià)格 120萬(wàn)購(gòu)回。假設(shè)設(shè)備稅法上使用年限為 5 年，殘值為 0。請(qǐng)對(duì) A、 B公司的現(xiàn)金流進(jìn)行分析。 分析如下： 七 負(fù)債籌資 民間貸款 1．會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 借：其他應(yīng)付款 貸 : 銀行存款 第三十八條第二款企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出， 準(zhǔn)予扣除：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按 照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 分析：老板借錢(qián)給企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn) 所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一 條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指 企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人 具有下 列之一關(guān)系。（ 1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者間 接的控制關(guān)系；（ 2）直接或者間接地同為第三者控制 。（ 3）在 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 2號(hào) 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 第十條 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類(lèi)型：（三）融通資金，包括各 類(lèi)長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類(lèi)計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù) 在第二十三條說(shuō)明了關(guān)聯(lián)關(guān)系的確定價(jià)格方法：“可比非受 控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng) 所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格?！? 稅收分析： 按同期的銀行貸款利率計(jì)算利息收入，企業(yè)應(yīng)代扣個(gè) 人所得稅，個(gè)人應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅。利息支出不論是否簽訂借款合同 都不能在稅前抵扣。 大地稅函［ 2023］ 36號(hào) :企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息，一律不得 稅前扣除。各基層局不得為貸款個(gè)人代開(kāi)發(fā)票 應(yīng)對(duì)策略： 八 資本公積轉(zhuǎn)增資本及增資的會(huì)計(jì)處理 （一）資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 按照《公司法》的規(guī)定，法定公積金
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