【導(dǎo)讀】和反映，并最終形成財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，賬簿、憑證、報(bào)表的管理。納稅申報(bào)的依據(jù)。的涉稅經(jīng)濟(jì)行為。流程整合及流程轉(zhuǎn)化。流程分立就是依據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，的部分職能部門從企業(yè)中分立出去，兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅人之間進(jìn)行分擔(dān)，有限責(zé)任公司與無(wú)限責(zé)任公司的選擇。子公司與分公司的選擇。軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的選擇。特區(qū)、浦東新區(qū)、西部等注冊(cè)地點(diǎn)的選擇。...只要存在兩種以上方式，就存在選擇,選擇過程即籌劃。商家負(fù)責(zé)送貨并安裝。要向客戶提供技術(shù)指導(dǎo)。假設(shè)公司全年不含稅銷售收入。6000萬(wàn)元，全年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額130萬(wàn)。由于該部分服務(wù)與設(shè)備銷售裹在一起，故增值額較高。兩種方案相比，方案2比方案1增加利潤(rùn)總額萬(wàn)元；生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買的飼料由于免稅而無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。因此公司全年取得的進(jìn)項(xiàng)稅金很少，只有50萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅=3000×17%—50=460萬(wàn)元；應(yīng)納城建稅及附加=460×8%=；奶制品加工企業(yè)收購(gòu)農(nóng)業(yè)企業(yè)鮮奶，農(nóng)業(yè)企業(yè)銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免交增值稅，無(wú)流轉(zhuǎn)稅負(fù)；

　　

【正文】 沒有超過金融企業(yè)同期貸款利率的超過其在企業(yè)內(nèi)的投資額 2培的借款； 檢查 非關(guān)聯(lián)無(wú)償借款是否繳營(yíng)業(yè)稅和所得稅； 檢查 與股東借款往來(lái)是否在納稅申報(bào)表中填列； 公司將銀行借款無(wú)償讓渡給另外一家公司使用，所支付的利息是否在稅前進(jìn)行了扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 五、向個(gè)人借款利息支出的檢查及稅務(wù)處理 （二）稅務(wù)處理 個(gè)人借款的稅務(wù)處理 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》 （ 國(guó)稅函 [2020]777號(hào) ）第一條規(guī)定：“企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （ 財(cái)稅 [2020]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。 即企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的借款數(shù)量不能超過其在企業(yè)的投資額的 2倍。 納稅人俱樂部 4006509936 五、向個(gè)人借款利息支出的檢查及稅務(wù)處理 根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》 （ 國(guó)稅函 [2020]777號(hào) ）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的， 其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第八條和《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除 ： 人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。 。 企業(yè)向無(wú)關(guān)聯(lián)的自然人借款支出應(yīng)真實(shí)、合法、有效，借出方個(gè)人應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，并開具相應(yīng)的發(fā)票，支出利息方應(yīng)取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 五、向個(gè)人借款利息支出的檢查及稅務(wù)處理 關(guān)聯(lián)借款申報(bào)的規(guī)定 根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》 （ 國(guó)稅函 [2020]777號(hào) ）規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第四十六條及 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （ 財(cái)稅[2020]121號(hào) ）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。 因此，年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，借款需要在 《 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 》 融通資金表中反映。 納稅人俱樂部 4006509936 六、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出的檢查及稅務(wù)處理 （一）檢查方法 企業(yè)無(wú)償借出的固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)所提取的折舊是否在稅前扣除； 檢查與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的擔(dān)保支出是否稅前進(jìn)行扣除； 檢查 集團(tuán)公司從銀行貸款再撥給下屬公司無(wú)償使用，所發(fā)生的利息費(fèi)用，集團(tuán)公司是否進(jìn)行稅前扣除 ； 納稅人俱樂部 4006509936 六、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出的檢查及稅務(wù)處理 （二）稅務(wù)處理 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （中華人民共和國(guó)主席令 2020年第 63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)無(wú)償借出的固定資產(chǎn)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益沒有流入企業(yè)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊，不屬于與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 六、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出的檢查及稅務(wù)處理 （二）稅務(wù)處理 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 （國(guó)稅發(fā) [2020]88號(hào)） 第四十一條規(guī)定： “ 企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任， 經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力 ，對(duì)無(wú)法追回的，比照本辦法應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。 與 本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是 指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。 企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。 ” 納稅人俱樂部 4006509936 七、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出的檢查及稅務(wù)處理 （二）稅務(wù)處理 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生擔(dān)保損失稅前扣除問題的批復(fù) 》 （ 國(guó)稅函 〔 2020〕 1272號(hào) ）規(guī)定，根據(jù)合同雙方權(quán)利與義務(wù)對(duì)等和實(shí)質(zhì)重于形式的原則， 企業(yè)之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔(dān)保，與企業(yè)的融資活動(dòng)密切相關(guān)，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔(dān)保企業(yè)）為另一方（被擔(dān)保企業(yè)）提供的貸款擔(dān)保， 在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~之內(nèi)（含）的部分，應(yīng)認(rèn)為與其本身應(yīng)納稅收入有關(guān)。 納稅人俱樂部 4006509936 案例分析 甲公司去年發(fā)生了兩筆擔(dān)保業(yè)務(wù)，其中一筆是經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以機(jī)器設(shè)備為乙化工有限公司提供連帶責(zé)任保證，乙公司的董事長(zhǎng)和甲公司的董事長(zhǎng)是親戚。近日， 乙公司因銷售的商品資金回收慢，不能按期足額償還銀行貸款，甲公司履行擔(dān)保義務(wù)，償還銀行本息 21萬(wàn)元。請(qǐng)問這 21萬(wàn)元能否在稅前扣除？ 第二筆擔(dān)保業(yè)務(wù)是甲公司以一座商品樓為丙房地產(chǎn)開發(fā)公司提供連帶責(zé)任保證，該商品樓評(píng)估價(jià)值為 200萬(wàn)元。 此前我公司與丙公司合同約定貸款互保 ，近日丙公司申請(qǐng)破產(chǎn)，貸款銀行要求甲公司償還丙公司未還的銀行貸款 98萬(wàn)元，甲公司已還款。請(qǐng)問這 98萬(wàn)元是否可在稅前扣除？ 納稅人俱樂部 4006509936 案例分析 [分析 ] 根據(jù) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 （國(guó)稅發(fā) [2020]88號(hào)） 第四十一條規(guī)定， 甲公司的擔(dān)保支出在兩方面不符合稅前扣除條件， 一是乙公司不能按期償還銀行貸款，可能是暫時(shí)的，未必?zé)o償還能力，甲公司無(wú)法追回；二是為乙公司提供擔(dān)保與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)，故不能稅前扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 案例分析 [分析 ] 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生擔(dān)保損失稅前扣除問題的批復(fù) 》（國(guó)稅函 〔 2020〕 1272號(hào)）規(guī)定，上述擔(dān)保企業(yè)為被擔(dān)保企業(yè)提供貸款擔(dān)保，因承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任所發(fā)生的損失，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~之內(nèi)（含）的部分， 可按照 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 （國(guó)稅發(fā)[2020]88號(hào)） 第四十一條規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，超過被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~的部分，不得扣除。 因此，甲公司履行擔(dān)保責(zé)任代替丙公司償還的銀行貸款 98萬(wàn)元，在為丙公司所提供的貸款擔(dān)保總額之內(nèi)，可以稅前扣除，但是甲公司應(yīng)將這 98萬(wàn)元，向丙公司破產(chǎn)案件的管理人申報(bào)債權(quán)，對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)未受清償?shù)牟糠郑趴上蚨悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 案例分析 ： 雇主責(zé)任險(xiǎn)可否在稅前扣除？ 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十六條規(guī)定， 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為 特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。雇主責(zé)任險(xiǎn)雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險(xiǎn)人雇用的員工在受雇的過程中，從事與被保險(xiǎn)人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的工作而受意外，或與業(yè)務(wù)有關(guān)的國(guó)家規(guī)定的職業(yè)性疾病所致傷、致殘或死亡負(fù)責(zé)賠償?shù)囊环N保險(xiǎn)， 因此該險(xiǎn)種應(yīng)屬于商業(yè)保險(xiǎn)，不能在稅前扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 案例分析：企業(yè)賠償費(fèi)稅前扣除憑證的問題 某生產(chǎn)性企業(yè)銷售醫(yī)療設(shè)備，在客戶那里發(fā)生事故造成客戶工作人員受傷。該企業(yè)承諾負(fù)擔(dān)醫(yī)療費(fèi)并提供額外的精神賠償。 請(qǐng)問：對(duì)方客戶員工名字的醫(yī)療發(fā)票，是否可以在該企業(yè)稅前扣除？如果不可以，什么資料可以作為稅前扣除憑證？ 納稅人俱樂部 4006509936 案例分析：企業(yè)賠償費(fèi)稅前扣除憑證的問題 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （中華人民共和國(guó)主席令 2020年第 63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 所述生產(chǎn)性企業(yè)在銷售醫(yī)療設(shè)備中發(fā)生的事故賠償支出，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額后，在合理范圍內(nèi)可以申報(bào)扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 案例分析：企業(yè)賠償費(fèi)稅前扣除憑證的問題 對(duì)于事故賠償支出的扣除憑證，通常應(yīng)為能證明承擔(dān)該事故責(zé)任的確屬企業(yè)應(yīng)承擔(dān)義務(wù)的合法證據(jù)，包括： 具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。比如司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的具有法律效力的書面文件， 再比如雙方就賠償事項(xiàng)達(dá)成的 書面協(xié)議，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明等。 所述對(duì)方客戶員工發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用單據(jù)不能單獨(dú)作為扣除憑證，只可以作為其他符合規(guī)定的證據(jù)的附件或佐證。 納稅人俱樂部 4006509936 第四篇 賬務(wù)報(bào)表工具 一、 資產(chǎn)的納稅管理 二、負(fù)債的納稅管理 三、所有者權(quán)益的納稅管理 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)為什么要進(jìn)行納稅籌劃？ 納稅籌劃的三大目標(biāo) 目標(biāo)一：降低企業(yè)整體稅負(fù) 目標(biāo)二：延遲納稅、降低資金成本 目標(biāo)三：降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn) 納稅人俱樂部 4006509936 籌劃方案應(yīng)在哪些平臺(tái)上設(shè)計(jì)？ 納稅籌劃的四大平臺(tái) 平臺(tái)二：合法節(jié)稅 平臺(tái)三：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 平臺(tái)四：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 平臺(tái)一：合理避稅 納稅人俱樂部 4006509936 籌劃方案設(shè)計(jì)應(yīng)遵循哪些原則？ 納稅籌劃的五大原則 事前性原則 風(fēng)險(xiǎn)可控原則 全局性原則 成本效益原則 合法、合理性原則 納稅人俱樂部 4006509936 籌劃方案設(shè)計(jì)應(yīng)考慮哪些因素？ 納稅籌劃的六大考慮因素 整體稅負(fù)的合理性 直接依據(jù)的稅收法規(guī) 企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo) 國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策 企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn) 企業(yè)架構(gòu)及業(yè)務(wù)流程 納稅人俱樂部 4006509936 固定資產(chǎn)暫估入賬及其調(diào)整的稅務(wù)處理 國(guó)稅函 [2020]79號(hào)第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行?！? 納稅人俱樂部 4006509936 固定資產(chǎn)暫估入賬及其調(diào)整的稅務(wù)處理 對(duì)固定資產(chǎn)估價(jià)入賬及其調(diào)整在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上，按照 《〈 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號(hào) ——固定資產(chǎn) 〉 應(yīng)用指南 》 的規(guī)定，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。國(guó)稅函 [2020]79號(hào)明確固定資產(chǎn)暫估入賬及其調(diào)整的稅務(wù)處理，但納稅人應(yīng)注意，此項(xiàng)規(guī)定同企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)規(guī)定仍有很大差異： 納稅人俱樂部 4006509936 固定資產(chǎn)暫估入賬及其調(diào)整的稅務(wù)處理 一、在實(shí)際投入使用時(shí)，沒有全額發(fā)票的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬計(jì)提折舊，但是緩沖期只有 12個(gè)月，并且發(fā)票取得后還要進(jìn)行納稅調(diào)整。 二、取得全額發(fā)票后，如果與暫估價(jià)格有出入的，稅務(wù)處理上須進(jìn)行追溯調(diào)整。該項(xiàng)規(guī)定很好地體現(xiàn)了稅法上權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。 納稅人俱樂部 4006509936 固定資產(chǎn)暫估入賬及其調(diào)整的稅務(wù)處理 但對(duì)該規(guī)定，仍會(huì)存在不少爭(zhēng)議：如果 12個(gè)月內(nèi)取