如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃-資料下載頁
2025-05-27 23:58本頁面
【正文】 款，那幺企業(yè)增值稅的“銷項稅”要做全部的反映，同時企業(yè)贈送給客戶的禮品不能在所得稅稅前列支；如果企業(yè)的產(chǎn)品還被視同消費處理，這就加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。3．充分利用稅法及稅收文件中的一些條款盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款是納稅籌劃的第三種方法。采用這種納稅籌劃方法要求企業(yè)對國家的稅收政策要有充分的了解?！景咐磕称髽I(yè)把母公司生產(chǎn)的產(chǎn)品移送到外地的分公司，其賬面上做了減少庫存商品處理，而不是銷售。如果國稅部門稽查發(fā)現(xiàn)，其庫存商品減少是從一個機(jī)構(gòu)移向了區(qū)外或者縣外的另一個機(jī)構(gòu)，那幺應(yīng)當(dāng)視同為銷售處理，補(bǔ)交增值稅，甚至還有可能被罰款。企業(yè)面臨這樣的裁定，是因為稅務(wù)部門根據(jù)《增值稅暫行條例細(xì)則的有關(guān)規(guī)定》而做出決定。如果企業(yè)提供不出相應(yīng)的文件，就只有被迫接受裁定，但是如果納稅籌劃人員或者企業(yè)辦稅人員了解到國家還有一個新的政策來補(bǔ)充這項規(guī)定，就可以依據(jù)規(guī)定辦事。1998年國家稅務(wù)總局有一個文件指明企業(yè)在向其分支機(jī)構(gòu)移送貨物時，如果由總機(jī)構(gòu)開票，并且由總機(jī)構(gòu)收管，那幺總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)移送貨物時，就不能被視同銷售。這里有兩個關(guān)鍵點：①必須是由總機(jī)構(gòu)開票；②必須是由總機(jī)構(gòu)向客戶直接收款。如果這兩點都具備，稅務(wù)部門的認(rèn)定就需要服從1998年文件的要求。因此企業(yè)不但要了解一些稅收優(yōu)惠政策，還要了解一些稅收的具體政策。4．充分利用財務(wù)會計規(guī)定納稅籌劃的第四個方法是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分地利用財務(wù)會計的規(guī)定。如果財務(wù)會計規(guī)定與稅法有沖突，根據(jù)法律的規(guī)定，財務(wù)會計規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。那幺，利用財務(wù)會計規(guī)定有什幺意義？如果稅法做出規(guī)定，企業(yè)運作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動地服從于會計的規(guī)定。我國目前頒布了新的會計制度，這些新的會計制度如果沒有與稅法相沖突的，那幺稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅的情況下，如果找不到相應(yīng)的財務(wù)政策，就需要服從財務(wù)會計規(guī)定。表2－2 財務(wù)規(guī)定與稅務(wù)規(guī)定關(guān)系財務(wù)會計規(guī)定有有稅務(wù)規(guī)定有有依據(jù)稅務(wù)規(guī)定有依據(jù)稅務(wù)規(guī)定無有依據(jù)稅務(wù)規(guī)定______________【案例】企業(yè)對外捐贈產(chǎn)品，或贈送一些產(chǎn)品給客戶或者本企業(yè)的職工，這就視同銷售，需要繳納增值稅。但是視同銷售以后，就存在著繳納所得稅的賬務(wù)處理應(yīng)該怎幺做的問題。目前，我國對視同銷售所得稅的賬務(wù)處理沒有統(tǒng)一的規(guī)定，稅法沒有做統(tǒng)一規(guī)定，稅收政策也沒有做統(tǒng)一規(guī)定，這時企業(yè)應(yīng)該利用財務(wù)會計的規(guī)定，采用優(yōu)先的方法。財務(wù)會計規(guī)定有兩個方面：①將企業(yè)視同銷售的產(chǎn)品按照市場價格調(diào)成產(chǎn)品銷售收入，然后取得相應(yīng)的成本；②由于視同銷售沒有收到相應(yīng)的現(xiàn)金流，可以直接做庫存商品的減少處理。這兩種賬戶處理方法一直是存在爭論的，但并沒有做統(tǒng)一的規(guī)定。這時企業(yè)應(yīng)當(dāng)爭取采用匯總方法，不做銷售收入，而做轉(zhuǎn)化相應(yīng)的成本和減少相應(yīng)的庫存，這樣就可以減輕所得稅稅負(fù)。5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁納稅籌劃的第五種方法是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價格，包括提升和降低價格。【案例】某生產(chǎn)企業(yè)想將自己的產(chǎn)品賣出去，與某知名商家達(dá)成協(xié)議，并獲得允許在商家設(shè)置專賣柜，來銷售自己的產(chǎn)品。商家對該企業(yè)卻借機(jī)提出了很多苛刻的要求，例如繳納攤位、展覽、廣告以及其它等各種費用，但商家在收這些費用時，不能給企業(yè)開增值稅專用發(fā)票，甚至也不開普通發(fā)票，只開收據(jù)（當(dāng)然這違反發(fā)票管理法的規(guī)定）。商家無論給企業(yè)開什幺票，其后果都會加大生產(chǎn)廠家的稅負(fù)。這是因為：①企業(yè)銷售價格上升后，生產(chǎn)企業(yè)的銷項稅在增加的同時，不能得到抵扣；②如果企業(yè)收到一些不合法的票據(jù)，不允許企業(yè)在所得稅稅前列支，這樣就加大了生產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)?！糍徺I方轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)企業(yè)相互之間買賣產(chǎn)品是其最基本的業(yè)務(wù)之一，但總會出現(xiàn)這樣的情況：購買產(chǎn)品方在沒有付款給銷售方的情況下，要求銷售方先開增值稅發(fā)票，然后根據(jù)企業(yè)資金的安排情況再付款給銷售方，其中就會出現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。當(dāng)銷售方把增值稅發(fā)票開給購買方以后，銷售方必須要做銷項稅處理；但是購買方在沒付款的情況下，它取得銷項稅發(fā)票時，將商品入庫。如果購買方是工業(yè)企業(yè)，就可以申請抵扣增值稅，如果遇上所得稅申報期，那幺銷售方不但要做銷售收入，還需要補(bǔ)交其所得稅。【案例】某企業(yè)購買一批價值100萬元的貨物，銷售方在沒拿回款項的情況下，收到的只是稅務(wù)局要求補(bǔ)交稅款的通知單（17萬的增值稅），以及低于33萬元的企業(yè)所得稅。這樣，銷售方在沒有收到錢，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出的情況下，需要出錢交稅，從而加大了稅負(fù)。購買方通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁得到很好的效果：不僅可以用增值稅發(fā)票抵扣，而且還可以節(jié)省銷售成本。這樣，購買方就達(dá)到了少交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。這種方式屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。◆銷售方反轉(zhuǎn)嫁企業(yè)需要了解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本原理，采用反轉(zhuǎn)嫁的方法來保證自己的稅收利益在正常交易當(dāng)中不受損失。關(guān)于購買方與銷售方之間開具發(fā)票的問題，銷售方可以采用相應(yīng)的方法來解決。例如，銷售方可以依據(jù)國家關(guān)于開具增值稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定向購買方講清楚，在沒有付款的情況下，不能開票給購買方；也可以通過雙方在各項活動中訂立一些條款來加以說明。同時，銷售方依據(jù)收到的貨款額來開相應(yīng)金額的發(fā)票，這樣就避免了賣出貨而沒收到錢，然后自己掏錢墊稅的情況。銷售方風(fēng)險比較大，主要面臨兩種風(fēng)險：■壞賬風(fēng)險。指企業(yè)已經(jīng)賣出貨物，沒有收到貨款，卻支付稅款，最后收不到貨款的情況。這樣，企業(yè)不僅將產(chǎn)品白送給別人，而且還把稅款給了稅務(wù)局，這些稅款還不能重回（根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定）?！鲐攧?wù)風(fēng)險。由于企業(yè)需要先找一筆資金去墊稅，在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不善的情況下，就會面臨財務(wù)風(fēng)險?！颈局v小結(jié)】企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃需要具備四個條件：企業(yè)規(guī)模較大；資產(chǎn)流動性強(qiáng)；企業(yè)行為決策程序簡化以及與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相一致。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方法主要有五種：充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策；在多種納稅方案中，選擇最優(yōu)方案；充分利用稅法及稅收文件中的一些條款；充分利用財務(wù)會計規(guī)定；進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁?！拘牡皿w會】____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________12 / 12
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