會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制-資料下載頁
2025-02-22 14:05本頁面
【正文】 應 當考 慮 承接 該業(yè)務(wù) 是否符合獨立性和 專業(yè)勝 任能力等相關(guān)的 職業(yè) 道德 規(guī) 范的要求，由于戊公司 財務(wù)負責 人是審計組項 目 負責 人 C注冊會 計師 的妻子，所以存在關(guān) 聯(lián)關(guān)系影響獨立性，使注冊會 計師 C受到獨立性的威 脅 。 v （ 2）沒有 執(zhí) 行 風險評 估程序。在 業(yè)務(wù)執(zhí) 行中，不 進 行了解戊公司及其 環(huán) 境是 錯誤 的，根據(jù) 審計 準 則 的 規(guī) 定，對 被 審計單 位及其 環(huán) 境的了解屬于是必 須 的，即 風險評估程序是必 須 的 審計 程序。 v （ 3）沒有 對 管理 層 舞弊保持 謹 慎 態(tài) 度。在 業(yè)務(wù)執(zhí) 行中，不 對 舞弊 進 行 專門 的 審計 程序是 錯誤 的。 項 目 組 成員 D發(fā)現(xiàn) 有跡象表明存在重大 錯報風險 ， 項 目 組應該對 舞弊 進 行追加的 審計 程序?！ “咐?1v （ 4） 項 目 組 內(nèi)部意 見 不 統(tǒng) 一就出具 審計報 告是不恰當?shù)?。?業(yè)務(wù)執(zhí) 行 過 程中， 項 目 組 內(nèi)部之 間 存在意 見 分歧時 ，不得出具 審計報 告，所以 這樣 的做法是不恰當?shù)??！ （ 5）不 進 行 項 目 質(zhì) 量控制復核是 錯誤 的。在 項 目 質(zhì) 量控制復核中， 對 于非上市公司 財務(wù)報 表 審計 以外的，在某 項業(yè)務(wù) 或某 類業(yè)務(wù) 中已 識別 的異常情況或 風險 ，也是 應 當 進 行 質(zhì) 量控制復核的，由于 項 目 組 成 員 D已 經(jīng)發(fā)現(xiàn) 有跡象表明戊公司存在重大舞弊 風險 ，同 時項 目 組 成員 E已 經(jīng) 提出 執(zhí) 行 項 目 質(zhì) 量控制復核，所以 應該 是必 須進 行 項 目 質(zhì) 量控制復核。案例 1案例 2v ABC會 計師 事 務(wù) 所正在制 訂業(yè)務(wù)質(zhì) 量控制制度， 經(jīng)過領(lǐng)導層 集體研究，確立了下列重大 質(zhì) 量控制程度：（ 1）合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù) 量 為 主要考核指 標 ，同 時 考 慮 遵循 質(zhì) 量控制制度和 職業(yè) 道德 規(guī)范的情況；（ 2） 對員 工介 紹 的客 戶 ，由 員 工所在部 門經(jīng) 理根據(jù)收費 的高低自行決定是否承接；（ 3）所有 審計 工作底稿 應 當在 業(yè)務(wù)完成后 90日內(nèi)整理 歸 檔；（ 4）由于尚未取得上市公司 審計資 格，不予 執(zhí) 行 項 目 質(zhì) 量控制復核制度；（ 5）無 論審計項 目 組 內(nèi)部的分歧是否得到解決 審計項 目 組 必 須 保 證 按 時 出具 審計報 告；（ 6）以每 3年 為 一個周期， 選 取已完成 業(yè)務(wù)進 行 檢查 ， 檢查對 象 為 當年度考核等 級 位列后 3名的 項 目 負責 人。v 要求：v 針對 上述（ 1）至（ 6） 項 ，分 別 指出 ABC會 計師 事 務(wù) 所可能違 反 質(zhì) 量控制準 則 的情形，并我 們 要 說 明理由。v 第（ 1） 項違 反了 質(zhì) 量控制準 則 的 規(guī) 定。會 計師 事 務(wù) 所人 員 的晉升， 應 當以提高 業(yè)務(wù)質(zhì) 量和遵守 職業(yè) 道德 規(guī) 范作 為 主要考核指 標 。v 第（ 2） 項違 反了 質(zhì) 量控制準 則 的 規(guī) 定。會 計師 事 務(wù) 所在制定有關(guān)客 戶 關(guān)系和具體 業(yè)務(wù) 的承接與保持的政策和程序 時 ，只有在 滿 足三個條件的情況下，才能 夠 接受或保留客 戶 關(guān)系和具體 業(yè)務(wù) ，三個條件：已考 慮 客 戶 的 誠 信，沒有信息表明客 戶 缺乏 誠 信；具有 執(zhí) 行 業(yè)務(wù) 必要的素 質(zhì) 、 專業(yè)勝 任能力、 時間 和 資 源；能 夠 遵守 職業(yè) 道德規(guī) 范。不 應該 將收 費 作 為 衡量的唯一 標 準或關(guān) 鍵標 準。v 第（ 3） 項違 反了 質(zhì) 量控制準 則 的 規(guī) 定。 審計 工作底稿的 歸 檔期限是 審計業(yè)務(wù)報 告日后 60天內(nèi)，如果未完成 審計 工作的 業(yè)務(wù) ， 應 當在 審計業(yè)務(wù) 中止日后 60日內(nèi) 歸 檔。案例 2v 第（ 4） 項違 反了 質(zhì) 量控制準 則 的 規(guī) 定。會 計師 事 務(wù) 所并不是 僅僅對 上市公司的 審計業(yè)務(wù)執(zhí) 行 項 目 質(zhì) 量控制復核制度， 對 于除上市公司 審計 以外的特定 業(yè)務(wù) ，需要執(zhí) 行 項 目 質(zhì) 量控制復核的，也需要 進 行 項 目 質(zhì) 量控制復核，否 則 不得出具 報 告。v 第（ 5） 項違 反了 質(zhì) 量控制準 則 的 規(guī) 定。 項 目 組 內(nèi)部的分歧沒有解決的，不得出具 審計報 告。v 第（ 6） 項違 反了 質(zhì) 量控制準 則 的 規(guī) 定。會 計師 事 務(wù) 所周期性的 選 取完成 業(yè)務(wù)進 行 檢查 ，三年符合了法定的周期最低 標 準，但是 檢查 的 對 象不恰當， 應 當是 對 每個 項目 負責 人的 業(yè)務(wù) 至少取一 項進 行 檢查 。案例 2v H銀 行是 U股份有限公司最大的 債權(quán) 人。 2023年 1月， H銀 行委托K會 計師 事 務(wù) 所 對 U公司 2023年 12月 31日 資產(chǎn)負債 表中韻 資產(chǎn)和 負債類項 目 實 施 審計 ，以判斷其 償還 所欠 H銀 行的將于 2023年3月 31日到期的 2023萬元 債務(wù) 的能力。 K會 計師 事 務(wù) 所接受了 這一 業(yè)務(wù) ，并指派注冊會 計師 L作 為項 目 負責 人 組織 人 員 具體 執(zhí) 行 該項審計業(yè)務(wù) 。 請 回答下列相關(guān)的 問題 ： v （ 1）指出 該項業(yè)務(wù) 作 為鑒證業(yè)務(wù) 的 類 型、注冊會 計師為 此 應 當提供的保 證 程度和提出 鑒證 意 見 的方式； v （ 2）指出 該項業(yè)務(wù) 涉及的三方關(guān)系； v （ 3） 說 明 該項鑒證業(yè)務(wù) 的 鑒證對 象、 鑒證對 象信息以及 該項業(yè)務(wù)應 遵循的 標 準； 案例 3v該項業(yè)務(wù) 作 為鑒證業(yè)務(wù) ，屬于基于 責 任方 認 定的 歷 史性 財務(wù) 信息 審計業(yè)務(wù) ；注冊會 計師為 此 應 提供合理保證 ，并采用 積 極的方式提出 審計 意 見 ； v 三方關(guān)系中的注冊會 計師 是指 K會 計師 事 務(wù) 所、 責 任方是指 U公司管理 層 、 預 期使用者是指 H銀 行； v鑒證對 象： U公司 償還 H銀 行 債務(wù) 的能力， 鑒證對 象信息： U公司 2023年 12月 31日 資產(chǎn)負債 表中的 資產(chǎn) 和負債類項 目； 標 準： 財 政部 頒 布的 《 企 業(yè) 會 計 準 則 》和 《 股份制企 業(yè) 會 計 制度 》 ； 案例 3Thank You !謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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