【正文】 務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制 》 中的相關(guān)規(guī)定 ? 新 5101號準(zhǔn)則關(guān)于人力資源在第四章―要求‖第六節(jié)―人力資源‖有如下相關(guān) 規(guī)定 ： 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 84 第二章 會計(jì)師事務(wù)所的人員管理 ?本準(zhǔn)則第四十四 條規(guī)定 ? 會計(jì)師 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證 擁有足夠 的具有勝任能力和必要素質(zhì)并承諾遵守職業(yè)道德要求的人員， 以使 ： ? （一）會計(jì)師事務(wù)所按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù) ； ? （二）會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠出具適合具體情況的報(bào)告。 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 85 第二章 會計(jì)師事務(wù)所的人員管理 ?本準(zhǔn)則第四十五 條規(guī)定 ? 會計(jì)師 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目 合伙人 ，并制定政策和程序，明確下列要求： ? （一）將項(xiàng)目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的 關(guān)鍵 成員； ? （二）項(xiàng)目合伙人具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰?、必要素質(zhì) 和權(quán)限； ? （三）清楚界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目合伙人。 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 86 第二章 會計(jì)師事務(wù)所的人員管理 ?本準(zhǔn)則第四十六 條規(guī)定 ? 會計(jì)師 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，委派具有 必要?jiǎng)偃?能力和素質(zhì)的適當(dāng)人員，以便： ? （一）按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)； ? （二）會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠出具適合具體情況的報(bào)告。 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 87 會計(jì)師事務(wù)所崗位管理 第一節(jié) 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 88 第一節(jié) 會計(jì)事務(wù)所崗位管理 ?崗位的劃分 ? 會計(jì)師事務(wù)所組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置 ? 請看教科書第 33~34頁的實(shí)例 ? 提示！這僅僅是兩個(gè)不同組織形式和規(guī)模的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)際采用的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，并非標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范。不同的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本事務(wù)所的實(shí)際情況，恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)和實(shí)施組織機(jī)構(gòu)安排方案。 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 89 第一節(jié) 會計(jì)事務(wù)所崗位管理 ?崗位的劃分 ? 會計(jì)師事務(wù)所崗位的設(shè)置 ? 見 教科書第 36頁圖 23 ? 主任會計(jì)師 – 合伙會計(jì)師事務(wù)所 187。 執(zhí)行合伙人擔(dān)任 – 有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所 187。 法定代表人擔(dān)任 187。 法定代表人由股東擔(dān)任 ? 副主任 會計(jì)師 – 由主任會計(jì)師提名 – 合伙所 187。 合伙人管理委員會半數(shù)以上同意決定 – 有限責(zé)任所 187。 董事會決定 ? 部門 經(jīng)理 – 根據(jù)業(yè)務(wù)部門數(shù)量設(shè)置 – 各業(yè)務(wù)部門 負(fù)責(zé)人 – 幫助項(xiàng)目經(jīng)理計(jì)劃和 管理鑒證及其他服務(wù)業(yè)務(wù) – 復(fù)核項(xiàng)目經(jīng)理的 工作 – 協(xié)調(diào)與處理與客戶的關(guān)系 ? 項(xiàng)目 經(jīng)理及注冊 會計(jì)師 – 根據(jù)業(yè)務(wù)的數(shù)量設(shè)置 – 主要負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目的 現(xiàn)場鑒證或 其他服務(wù) 工作 187。 項(xiàng)目的組織和管理工作 187。 鑒證及其他服務(wù)項(xiàng)目的整個(gè)外勤工作 ? 助理人員 – 在注冊會計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)和輔導(dǎo)下，從事具體的審計(jì)工作 187。 收集審計(jì)證據(jù) 187。 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析等 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 90 第一節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所崗位管理 ?崗位的劃分 ? 崗位設(shè)置和劃分的原則 ? 崗位數(shù)量適當(dāng)原則 ? 避免虛設(shè)崗位 原則 ? 最低崗位層次 原則 – 能夠設(shè)置低層次完成的工作，絕不設(shè)置高層次 – 層次 劃分（由高到低順序排列如下） 187。 決策層 187。 管理 層 187。 執(zhí)行 層 187。 操作 層 ? 崗位相互協(xié)調(diào)原則 ? 因事設(shè)崗、按崗聘任原則 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 91 第一節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所崗位管理 ?崗位職責(zé)的確定 ? 崗位職數(shù)的確定原則 ? 嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)的需求設(shè)置，符合經(jīng)濟(jì)效益原則 ? 符合一定的結(jié)構(gòu)比例 要求 – 職位越高，職數(shù)越少；職位越低，職數(shù)越多 ? 由主任會計(jì)師決定崗位職數(shù) ? 各崗位指數(shù)一經(jīng)確定不得隨意 增加 – 若業(yè)務(wù)量增加需要增加崗位職數(shù)，報(bào)經(jīng)最高決策機(jī)構(gòu)（合伙人管理委員會或董事會）討論批準(zhǔn)后方可調(diào)增 ? 會計(jì)師事務(wù)所具體崗位的職數(shù)確定 ? 各崗位具體職數(shù)由各 事務(wù)所根據(jù)具體情況 確定 – 業(yè)務(wù)量 – 業(yè)務(wù)類型 – 人員勝任能力 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 92 第一節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所崗位管理 ?崗位職責(zé)的確定 ? 本部分請自行閱讀學(xué)習(xí)并掌握 ? 如果各位今后有機(jī)會進(jìn)入會計(jì)師事務(wù)所 工作，這部分是非常實(shí)用的業(yè)務(wù)資料 ?對應(yīng)聘人員的要求標(biāo)準(zhǔn) ? 本部分請自行閱讀學(xué)習(xí) ? 提示！ ? 并非法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定 ? 只可以用作參考 依據(jù) ? 實(shí)務(wù)中應(yīng) 根據(jù)實(shí)際情況具體調(diào)整確定 – 事務(wù)所組織形式及規(guī)模 – 業(yè)務(wù)量及 類型 – 當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)人員 實(shí)際供求情況 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 93 會計(jì)師事務(wù)所薪酬管理 第二節(jié) 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 94 第二節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所薪酬管理 ?薪酬的構(gòu)成 ? 薪酬是員工因提供服務(wù)等從組織中取得的回報(bào) ? 可以貨幣計(jì)量的薪酬 – 基本工資 – 獎(jiǎng)金 – 津貼 – 保險(xiǎn)、福利 – 培訓(xùn) – 住房與交通安排 – 帶薪 假期 – 利潤 分享 – 股權(quán) 持有 – …… ? 不可以貨幣計(jì)量的薪酬 – 挑戰(zhàn)性 – 豐富性 – 成就感 – 社會地位 – 便利的 條件 – 晉升的 機(jī)會 – 超額個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn) – 工作環(huán)境 – 愉悅 心情 – 人脈和圈層 187。 更高素質(zhì)專業(yè)人士及活動(dòng) 187。 更高 素質(zhì)其他人士及活動(dòng) – …… 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 95 第二節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所薪酬管理 ?工作崗位與薪酬的關(guān)系 ? 本部分由各位自行閱讀學(xué)習(xí)并掌握 ? 提示：牢記一句話 ? 風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比 ?薪酬制定的管理流程 ? 本部分由各位自行閱讀學(xué)習(xí)并掌握 ? 提示：需復(fù)習(xí)或擴(kuò)展的學(xué)習(xí)內(nèi)容 ? 企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略及相關(guān)問題 ?影響薪酬體系設(shè)計(jì)的主要因素分析 ? 本部分由各位自行學(xué)閱讀學(xué)習(xí)并掌握 ? 提示： ? 分析過程避免謬誤 ? 結(jié)論避免悖論 ? 新鮮詞匯及解析 ? 事務(wù)所文化 – 包括但不限于事務(wù)所的價(jià)值觀、經(jīng)營目標(biāo)、理財(cái)目標(biāo)、分配思想、行為規(guī)范、合伙人（或股東）關(guān)系、員工關(guān)系等諸多方面 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 96 第二節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所薪酬管理 ?薪酬體系的框架 ? 如下圖： 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 97 薪酬 工資 固定工資 崗位工資 職務(wù)工資 工齡津貼 交通補(bǔ)貼 通訊補(bǔ)貼 其他 浮動(dòng)工資 績效工資 加班工資 加點(diǎn)工資 其他 獎(jiǎng)金 績效獎(jiǎng)金 年終獎(jiǎng)金 責(zé)任獎(jiǎng)金 項(xiàng)目獎(jiǎng)金 其他 其他獎(jiǎng)勵(lì) 持股 儲蓄獎(jiǎng)金 培訓(xùn)費(fèi)用 旅游費(fèi)用 其他獎(jiǎng)勵(lì) 傭金 業(yè)務(wù)傭金 獵頭傭金 其它傭金 福利 貨幣福利 五險(xiǎn)一金 節(jié)日費(fèi)用 其他 非貨幣福利 住房 工作餐 交通安排 帶薪假期 帶薪培訓(xùn) 其他 第二節(jié) 會計(jì)師事務(wù)所薪酬管理 ?薪酬體系的框架 ? 其余內(nèi)容請各位自行閱讀學(xué)習(xí)并掌握 ? 提示： ? 實(shí)際情況可能會非常復(fù)雜，尤其是在會計(jì)師事務(wù)所人員流動(dòng)性日趨增長的情況下，主動(dòng)的挖角獵頭和被動(dòng)地接受棄彼投此都日趨頻繁，同一事務(wù)所內(nèi)部實(shí)際薪酬數(shù)額水平參差錯(cuò)落，由此也經(jīng)常導(dǎo)致人際關(guān)系的復(fù)雜化和所內(nèi)人事矛盾多樣化多發(fā)化，給事務(wù)所的業(yè)務(wù)管理造成麻煩，為事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量管理增加了變數(shù) 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 98 注冊會計(jì)師 勝任能力的保持 第三節(jié) 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 99 第三節(jié) 注冊會計(jì)師勝任能力的保持 ?本部分由各位自行閱讀學(xué)習(xí)并掌握 ?提示 ? 關(guān)鍵詞語 ? 終生學(xué)習(xí) ? 后續(xù) 教育 ? 專業(yè) 研討 ? 要點(diǎn) ? 保持并不斷提升注冊會計(jì)師勝任能力的責(zé)任方 – 注冊會計(jì)師自身 – 會計(jì)師 事務(wù)所 – 注冊會計(jì)師 協(xié)會 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 100 第三節(jié) 注冊會計(jì)師勝任能力的保持 ?謊言 ? 95%和 5%…… ?事實(shí) ? 自覺自愿通過后續(xù)教育完成勝任能力保持計(jì)劃的注冊會計(jì)師比例一定不到 95%，究竟有多大比例的注冊會計(jì)師事實(shí)上是由他人代訓(xùn)通過后續(xù)教育的，沒有可靠的統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù) ? 在自覺主動(dòng)參加后續(xù)教育的注冊會計(jì)師中，歸屬于大所、有上市公司審計(jì)資格的所的注冊會計(jì)師比例確實(shí)比歸屬于小所、無上市公司審計(jì)資格的所的比例要高一些。這同樣僅僅屬于印象，沒有可靠的統(tǒng)計(jì)及其數(shù)據(jù)支撐。 ? 40歲以下的注冊會計(jì)師和通過考試取得注冊會計(jì)師資格的注冊會計(jì)師，自覺自愿認(rèn)真參加后續(xù)教育培訓(xùn)的比例也明顯高一些。同樣，沒有可靠的統(tǒng)計(jì)及其數(shù)據(jù)支撐。 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 101 業(yè)績考核管理 第四節(jié) 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 102 第四節(jié) 業(yè)績考核管理 ?本部分請各位自行閱讀學(xué)習(xí) ?事實(shí) ? 各會計(jì)師事務(wù)所的情況差別非常大，而且，沒有可靠的統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)可以參考 ?需要復(fù)習(xí)或補(bǔ)充的知識點(diǎn) ? 企業(yè)員工績效評價(jià)及管理 ?誤區(qū) ? 高薪酬可以防范道德 風(fēng)險(xiǎn)，高薪酬可以提升員工工作積極性，高薪酬可以降低人員流動(dòng)性 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 103 本章作業(yè) 團(tuán)隊(duì)討論并提交書面討論總結(jié) 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 104 第四節(jié) 業(yè)績考核管理 ?本章作業(yè) ? 團(tuán)隊(duì)討論并提交書面討論結(jié)果 ? 根據(jù)你能收集到的資料分析，注冊會計(jì)師的薪酬高于其他行業(yè)平均水平嗎？為什么？ ? 按照這種 薪酬 水平，你還會堅(jiān)持自己的職業(yè)規(guī)劃，進(jìn)入或不進(jìn)入會計(jì)師事務(wù)所去成為一個(gè)執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師嗎？為什么？ ? 要求 ? 600字以上 ? 文字通順，說理充分 ? 其余同前一章作業(yè) 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 105 會計(jì)師事務(wù)所的客戶管理 第三章 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 106 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 新 5101號準(zhǔn)則的 相關(guān)規(guī)定 相關(guān)內(nèi)容的相關(guān)最新法規(guī)依據(jù) 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 107 第三章 會計(jì)師事務(wù)所的客戶管理 ?新 5101號準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 ? 第四章 ―要求‖，第五 節(jié)―客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持‖ ? 第四十一 條規(guī)定 – 會計(jì)師 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù) 接受 與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受 或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： 187。 （一）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、 時(shí)間 和資源； 187。 （二）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求； 187。 （三）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 108 第三章 會計(jì)師事務(wù)所的客戶管理 ?新 5101號準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 ? 第四十二 條規(guī)定 ? 本 準(zhǔn)則第四十一條提及的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求： – （一）在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或者決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)和考慮 接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)具體情況獲取必要 信息 ； – （二）在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果識別出潛在的利益 沖突，會計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)； – （三）當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí) ，會計(jì)師 事務(wù)所記錄問題是如何得到解決的。 2023年 3月 3日 5時(shí) 15分 成都文理學(xué)院會計(jì)學(xué)院 109 第三章 會計(jì)師事務(wù)所的客戶管理 ?新 5101號準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 ? 第四十三 條規(guī)定 ? 如果 在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在 接受 業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計(jì)師 事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 針對這種情況制定保持具體業(yè)務(wù)和客戶關(guān)系的政策和程序。 ? 這些 政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：