會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度-資料下載頁
2025-06-07 12:27本頁面
【正文】 對重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論；(九)復(fù)核已審計的財務(wù)報表，確認已審計財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；(十)復(fù)核擬出具的審計報告，確認擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定發(fā)表了恰當?shù)膶徲嬕庖姟５诎耸龡l項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過的文件中簽署姓名及日期。在完成復(fù)核工作以后，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)填寫項目質(zhì)量控制復(fù)核核對表，并在項目發(fā)文控制表上簽署姓名及日期。第七章業(yè)務(wù)工作底稿第八十四條會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案應(yīng)在業(yè)務(wù)曩告日后六十天業(yè)務(wù)檔案中應(yīng)保存有效的審計工作底稿。已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等不應(yīng)保存在業(yè)務(wù)檔案中。第八十七條 保存在業(yè)務(wù)檔案中的業(yè)務(wù)承接(保持)評價表、業(yè)務(wù)約定書、總體審計策略、具體審計計劃、業(yè)務(wù)咨詢情況表、意見分歧解決表、審計報告、計小結(jié)、項目復(fù)核核對表、項目質(zhì)量控制復(fù)核核對表、項目發(fā)文控制表等文件必須為經(jīng)過適當簽字批準后的文件。第八十八條 業(yè)務(wù)檔案中還應(yīng)包括分析表、核對表、詢證函回函、管理層聲明書、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)，對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、項目組當期檔案按照業(yè)務(wù)工作底稿索引的順序排列裝訂，永久性檔案要編寫卷 第九十一條在完成業(yè)務(wù)檔案的歸整工作后，未經(jīng)項目負責人的批準，任何人不得擅自改動業(yè)務(wù)工作底稿。第九十二條在審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，對確需修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)工作底稿或增加新的業(yè)務(wù)工作底稿的，應(yīng)當填寫業(yè)務(wù)工作底稿修改審批表，經(jīng)項目負責人批準后方可進行。修改或增加的業(yè)務(wù)工作底稿中應(yīng)記錄修改或增加業(yè)務(wù)工作底稿的人員和時間，以及復(fù)核人員和時間。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。第九十三條會計師事務(wù)所及其人員應(yīng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密，除以下情況外，不得將業(yè)務(wù)工作底稿及包含的信息提供給第三方：(一)取得客戶的書面授權(quán)；(二)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；(三)接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。第九十四條會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)人員因工作需要，在辦理了相關(guān)手續(xù)后可借閱業(yè)務(wù)檔案。第九十五條鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存十年。第九十六條業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。如果客戶要求獲取業(yè)務(wù)工作底稿的部分對于會計師事務(wù)所因故未能完成的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)在審計業(yè)務(wù)中止后的六十天控第九十八條 會計師事務(wù)所通過持續(xù)考慮和評價質(zhì)量控制政策和程序，并對質(zhì)量控制政策和程序的遵守情況進行監(jiān)控，以合理保證這些政策和程序是相關(guān)、適當?shù)?，并正在有效運行。技術(shù)與風險管理委員會(或負責人)應(yīng)根據(jù)會計師事務(wù)所對質(zhì)量控制制度的監(jiān)控情況及法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的最新變化，及時修訂質(zhì)量控制政策和程序。第九十九條技術(shù)與質(zhì)控部(或主管人員)負責會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)管工作。質(zhì)量監(jiān)管人員應(yīng)當識別和評價業(yè)務(wù)監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制缺陷，可以采取以下措施：(一)對于監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，應(yīng)及時與項目負責人進行溝通，指出問題或不足，并提出修改建議；(二)對于質(zhì)量控制制度執(zhí)行不力的情況，應(yīng)查明原因，明確責任，確定處理方法，及時向技術(shù)與風險管理委員會(或負責人)匯報；(三)對于在理解或執(zhí)行方面存在的問題，應(yīng)及時告知培訓部(主管人員)，由培訓部(主管人員)進行質(zhì)量控制制度和專業(yè)標準的培訓；(四)對于質(zhì)量控制制度設(shè)計上存在的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)建議技術(shù)與風險管理委員會(或負責人)修訂質(zhì)量控制政策和程序；(五)對嚴重違反會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的人員，應(yīng)提交人力資源部(或負責人會議)，由人力資源部(或負責人會議)按照會計師事務(wù)所勞動人事管理制度的相關(guān)規(guī)定對其進行處理。第一百條技術(shù)與風險管理委員會(或負責人)每年應(yīng)抽調(diào)具備適當專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗的人員，組成業(yè)務(wù)質(zhì)量控制檢查組，對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當性和運行的有效性進行評價，并對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進行檢查。檢查結(jié)果應(yīng)向負責人會議報告。對每個項目負責人每三年應(yīng)至少選取一項業(yè)務(wù)進行檢查。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不得承擔該項業(yè)務(wù)的檢查工作。第一百零一條人力資源部(或主管人員)負責處理會計師事務(wù)所收到的針對下列事項的投訴和指控：(一)已實施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定；(二)未能遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定。第一百零二條會計師事務(wù)所應(yīng)設(shè)置投訴信箱，接收會計師事務(wù)所員工或外部關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的投訴和指控。會計師事務(wù)所應(yīng)對投訴人的身份保密，未經(jīng)投訴人許可，不得披露其姓名。為了便于開展調(diào)查和反饋調(diào)查結(jié)果，會計師事務(wù)所鼓勵實名投訴和指控。 ．第一百零三條會計師事務(wù)所收到投訴和指控后，應(yīng)當及時調(diào)查投訴和指控事項。必要時，會計師事務(wù)所將委派技術(shù)與質(zhì)控部(或主管人員)參加調(diào)查工作。第一百零四條 如果調(diào)查結(jié)果表明會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和控制程序存在設(shè)計或運行方面的缺陷，或者存在違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的情況，應(yīng)按本制度第九十九條中的規(guī)定進行處理。第一百零五條會汁j嚼事務(wù)所應(yīng)當j己錄投拆和指控的調(diào)查過程、調(diào)查結(jié)果及處理情況，并將調(diào)查結(jié)果反饋給投訴人。第九章附則第一百零六條 本制度適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他簽證業(yè)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)。
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