會計師事務所質量控制制度-資料下載頁
2025-06-07 12:27本頁面
【正文】 對重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結論；(九)復核已審計的財務報表，確認已審計財務報表的編制符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；(十)復核擬出具的審計報告，確認擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定發(fā)表了恰當的審計意見。第八十三條項目質量控制復核人員應在復核過的文件中簽署姓名及日期。在完成復核工作以后，項目質量控制復核人員應填寫項目質量控制復核核對表，并在項目發(fā)文控制表上簽署姓名及日期。第七章業(yè)務工作底稿第八十四條會計師事務所業(yè)務檔案應在業(yè)務曩告日后六十天業(yè)務檔案中應保存有效的審計工作底稿。已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等不應保存在業(yè)務檔案中。第八十七條 保存在業(yè)務檔案中的業(yè)務承接(保持)評價表、業(yè)務約定書、總體審計策略、具體審計計劃、業(yè)務咨詢情況表、意見分歧解決表、審計報告、計小結、項目復核核對表、項目質量控制復核核對表、項目發(fā)文控制表等文件必須為經過適當簽字批準后的文件。第八十八條 業(yè)務檔案中還應包括分析表、核對表、詢證函回函、管理層聲明書、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，對被審計單位文件記錄的摘要或復印件、項目組當期檔案按照業(yè)務工作底稿索引的順序排列裝訂，永久性檔案要編寫卷 第九十一條在完成業(yè)務檔案的歸整工作后，未經項目負責人的批準，任何人不得擅自改動業(yè)務工作底稿。第九十二條在審計報告日后，如果發(fā)現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，對確需修改現有業(yè)務工作底稿或增加新的業(yè)務工作底稿的，應當填寫業(yè)務工作底稿修改審批表，經項目負責人批準后方可進行。修改或增加的業(yè)務工作底稿中應記錄修改或增加業(yè)務工作底稿的人員和時間，以及復核人員和時間。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。第九十三條會計師事務所及其人員應對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密，除以下情況外，不得將業(yè)務工作底稿及包含的信息提供給第三方：(一)取得客戶的書面授權；(二)根據法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為；(三)接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。第九十四條會計師事務所業(yè)務人員因工作需要，在辦理了相關手續(xù)后可借閱業(yè)務檔案。第九十五條鑒證業(yè)務工作底稿應自業(yè)務報告日起至少保存十年。第九十六條業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。如果客戶要求獲取業(yè)務工作底稿的部分對于會計師事務所因故未能完成的審計業(yè)務，應在審計業(yè)務中止后的六十天控第九十八條 會計師事務所通過持續(xù)考慮和評價質量控制政策和程序，并對質量控制政策和程序的遵守情況進行監(jiān)控，以合理保證這些政策和程序是相關、適當的，并正在有效運行。技術與風險管理委員會(或負責人)應根據會計師事務所對質量控制制度的監(jiān)控情況及法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的最新變化，及時修訂質量控制政策和程序。第九十九條技術與質控部(或主管人員)負責會計師事務所業(yè)務質量的日常監(jiān)管工作。質量監(jiān)管人員應當識別和評價業(yè)務監(jiān)管過程中發(fā)現的質量控制缺陷，可以采取以下措施：(一)對于監(jiān)管過程中發(fā)現的業(yè)務質量問題，應及時與項目負責人進行溝通，指出問題或不足，并提出修改建議；(二)對于質量控制制度執(zhí)行不力的情況，應查明原因，明確責任，確定處理方法，及時向技術與風險管理委員會(或負責人)匯報；(三)對于在理解或執(zhí)行方面存在的問題，應及時告知培訓部(主管人員)，由培訓部(主管人員)進行質量控制制度和專業(yè)標準的培訓；(四)對于質量控制制度設計上存在的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，應建議技術與風險管理委員會(或負責人)修訂質量控制政策和程序；(五)對嚴重違反會計師事務所業(yè)務質量控制制度的人員，應提交人力資源部(或負責人會議)，由人力資源部(或負責人會議)按照會計師事務所勞動人事管理制度的相關規(guī)定對其進行處理。第一百條技術與風險管理委員會(或負責人)每年應抽調具備適當專業(yè)勝任能力和經驗的人員，組成業(yè)務質量控制檢查組，對會計師事務所質量控制制度設計的適當性和運行的有效性進行評價，并對業(yè)務執(zhí)行情況進行檢查。檢查結果應向負責人會議報告。對每個項目負責人每三年應至少選取一項業(yè)務進行檢查。參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不得承擔該項業(yè)務的檢查工作。第一百零一條人力資源部(或主管人員)負責處理會計師事務所收到的針對下列事項的投訴和指控：(一)已實施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定；(二)未能遵守會計師事務所質量控制制度的規(guī)定。第一百零二條會計師事務所應設置投訴信箱，接收會計師事務所員工或外部關于業(yè)務質量方面的投訴和指控。會計師事務所應對投訴人的身份保密，未經投訴人許可，不得披露其姓名。為了便于開展調查和反饋調查結果，會計師事務所鼓勵實名投訴和指控。 ．第一百零三條會計師事務所收到投訴和指控后，應當及時調查投訴和指控事項。必要時，會計師事務所將委派技術與質控部(或主管人員)參加調查工作。第一百零四條 如果調查結果表明會計師事務所質量控制政策和控制程序存在設計或運行方面的缺陷，或者存在違反會計師事務所質量控制制度的情況，應按本制度第九十九條中的規(guī)定進行處理。第一百零五條會汁j嚼事務所應當j己錄投拆和指控的調查過程、調查結果及處理情況，并將調查結果反饋給投訴人。第九章附則第一百零六條 本制度適用于會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他簽證業(yè)務及相關業(yè)務。
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