房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目成本核算與納稅籌劃-資料下載頁
2025-02-17 22:59本頁面
【正文】 ，工程發(fā)包方要求承包方在投標(biāo)報(bào)價(jià)及工程竣工結(jié)算價(jià)中不含甲供材料的，工程承包方出具的建筑業(yè)專用發(fā)票不包括甲供材料的金額。承包方一般以開具建筑業(yè)發(fā)票金額，繳納營業(yè)稅。甲方 30日內(nèi)如不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案報(bào)告“甲供材料”金額，作為發(fā)包人必須承擔(dān)納稅連帶責(zé)任，應(yīng)繳納甲供材料費(fèi)部分的營業(yè)稅額由工程發(fā)包方承擔(dān)。 房地產(chǎn)財(cái)稅問題解決專家 房地產(chǎn)企業(yè)成本核算與納稅籌劃 （ 5）、甲供材的替代方案：甲供變?yōu)榧卓? 如何操作？ （ 6）、甲供材的三種特例 —— 甲供設(shè)備 如何劃分設(shè)備與材料？建設(shè)部于 2023年 9月 3日發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布國家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程計(jì)價(jià)設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》的公告》（第 387 號(hào)），批準(zhǔn)《建設(shè)工程計(jì)價(jià)設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》為國家標(biāo)準(zhǔn)，編號(hào)為 GB/T505312023，自2023年 12月 1日起實(shí)施。 —— 裝飾勞務(wù) 《關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2023]114號(hào)）文件曾對這種模式進(jìn)行了界定，規(guī)定納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。 房地產(chǎn)財(cái)稅問題解決專家 房地產(chǎn)企業(yè)成本核算與納稅籌劃 （ 6）、甲供材的三種特例 —— 銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)（特殊類型混合銷售） 營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第七條：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額： （ 1）、提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為； （ 2）、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 一般類型的混合銷售 案例 甲公司為電梯銷售企業(yè)（非生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人），現(xiàn)向乙房地產(chǎn)公司銷售電梯一部，同時(shí)提供安裝。電梯價(jià)格 24萬元，安裝 6萬元，共計(jì) 30萬元。請問：甲公司應(yīng)該就此行為繳納什么稅？如何繳納？ 房地產(chǎn)財(cái)稅問題解決專家 房地產(chǎn)企業(yè)成本核算與納稅籌劃 （ 6）、甲供材的三種特例 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（ 2023年第 23號(hào)）文件 納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。 同時(shí)，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按新公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅。 房地產(chǎn)財(cái)稅問題解決專家 房地產(chǎn)企業(yè)成本核算與納稅籌劃 施工方與建設(shè)方財(cái)稅處理匯總表 施工方（乙方）提供材料或設(shè)備 建設(shè)方（甲方）提供材料或設(shè)備 自產(chǎn)材料（設(shè)備） 外購材料（設(shè)備） 甲供材料 甲供設(shè)備 分別計(jì)算繳納營業(yè)稅、增值稅并向?qū)Ψ椒謩e開具不同發(fā)票。 如： 30萬材料開具增值稅發(fā)票， 70萬工費(fèi)開具營業(yè)稅發(fā)票， 按照混合銷售判斷，繳納增值稅或營業(yè)稅。 如： 30萬材料。 70萬工費(fèi)，按照 100萬繳納營業(yè)稅并開具發(fā)票。 營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用所有材料。 如： 30萬甲供材， 70萬工費(fèi)，按照 100萬繳納營業(yè)稅并開具發(fā)票。 營業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備。 如： 30萬甲供設(shè)備， 70萬工費(fèi)，按照 70萬繳納營業(yè)稅并開具發(fā)票。 房地產(chǎn)財(cái)稅問題解決專家 房地產(chǎn)財(cái)稅問題解決專家 謝謝大家！ 中道財(cái)稅 /2023年 6月 演講完畢，謝謝觀看！
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