目標(biāo)導(dǎo)向財務(wù)審計管理技術(shù)-資料下載頁
2025-02-13 17:50本頁面
【正文】 缺陷。 搜集審計證據(jù)的程序 ? 包括 :總體程序和具體方法 ? 總體程序 (后面章節(jié)中介紹 )有 : ? 風(fēng)險評估程序； ? 控制測試（必要時或決定測試時）； ? 實質(zhì)性程序 。 具體程序有 : ? （ 1）檢查記錄或文件； ? （ 2）檢查有形資產(chǎn)； ? （ 3）觀察； ? （ 4）詢問； ? （ 5）函證； ? （ 6）重新計算； ? （ 7）重新執(zhí)行； ? （ 8）分析程序 。 ? 檢查記錄或文件 是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。 ? 檢查有形資產(chǎn) 是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查。 ? 檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù) ? 觀察 是指注冊會計師通過實地查看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取審計證據(jù)的方法 ? 詢問 是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程 ? 函證 是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，以被審計單位的名義向第三方發(fā)出函證，來獲取和評價審計證據(jù)的方法 ? 重新計算 是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件的數(shù)字準(zhǔn)確性進(jìn)行核對 ? 重新執(zhí)行 是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 ? 分析程序 是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。 ? 檢查記錄或文件 —— 主要用于書面證據(jù) ? 檢查有形資產(chǎn) —— 主要提供實物證據(jù) ? 觀察 實物證據(jù) ,環(huán)境證據(jù) ? 詢問 —— 口頭證據(jù) ? 函證 書面證據(jù) ? 重新計算 書面證據(jù) ? 重新執(zhí)行 書面證據(jù) ? 分析程序 —— 書面證據(jù) 審計程序與證據(jù)、認(rèn)定的關(guān)系 ? 認(rèn)定 ―― 審計目標(biāo) ―― 審計程序 ―― 審計證據(jù) ? 例如應(yīng)收賬款： 對所審計期間的各類交易和事項運(yùn)用的認(rèn)定 ： ? 發(fā)生 函證 ? 完整性 — 檢查書面文件或資料 ? 準(zhǔn)確性 檢查書面文件或資料 ? 截止 檢查書面文件或資料 ? 分類 檢查書面文件或資料
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