審計風險與風險基礎導向-資料下載頁
2025-03-04 23:11本頁面
【正文】 公司治理缺陷（如復雜的公司結構與公司的經營或規(guī)模明顯不匹配）；內部控制缺陷；管理當局態(tài)度不端（如 CEO霸道）或缺乏誠信。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 注意客戶經營規(guī)模、業(yè)務復雜程度和所有權特征所隱藏的風險（極度分散管理加上極其分散的經營地點）。 ? 特別研究某些帳戶、交易類別和認定當涉及大量管理當局認定和判斷時所可能存在的很高的固有風險（利用當前最新相關信息和相關制度、經驗、習慣和對謹慎性原則的正確運用）。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 運用自己的知識和專業(yè)判斷，尋找與審計自身活動和環(huán)境相聯(lián)系的風險因素，分析風險因素，識別風險的類型和產生的原因、估測風險發(fā)生的概率、評價是否能與風險共生？風險的重要性、可能性及影響幅度； ? 注重管理當局對內控制度的修改頻率或凌駕。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 發(fā)現(xiàn)和評價舞弊風險的措施 （ 1）設計額外的或不同的審計程序，以獲取支持特定帳戶余額、交易類別和相關認定的更可靠的審計證據。（ 2）對管理當局提供的關于重大或異常的交易解釋、聲明等進行進一步的確定。如向第三者進行函證、利用專家工作、實施分析性復核程序、檢查來源于獨立渠道的證據或詢問被審計單位內外部人員。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 發(fā)現(xiàn)和評價舞弊風險的措施 （ 3）搞清楚管理當局的公告或解釋和公共媒體所持觀點的差異。（ 4）比較同業(yè)趨勢，發(fā)現(xiàn)差異，尋找證據，作出判斷（ WC和ATANDT01年度經營收益前者實際 642，舞弊為 2392，后者實際為 6842）。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 關于額外的或不同的審計程序 ?1）改變審計程序的性質（如外部證據要多于內部證據，更多實際檢查和觀察）。（ 2）改變實質性測試的范圍或時間安排，如對可疑區(qū)域增加樣本量或更詳細地實施分析性程序；臨時決定對有關場所實施審計程序；在報告期結束或即將結束時盤點存貨，注意存貨堆放方式，液態(tài)物質的純度、等級，利用專家工作；（ 3）除書面的函證外，詢問對判斷尤為重要：詢問顧客和供應商；詢問高舞弊領域的工作人員（收入主管、倉庫保管、車間工人、運輸人員） 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 通常的舞弊區(qū)和措施（ 1）收集和了解客戶及其經營環(huán)境的信息將有助于評價管理當局估計和基礎性判斷及假設的合理性?！鞍隧椨嬏帷钡呐袛嗪凸纼r增加了CPA正確發(fā)表審計意見的困難（按當時的最新相關信息、制度規(guī)定、技術狀況、活躍市場價值等為判定基礎）。（ 2）收入確認時間（超前拖后 — 截止性測試）。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 通常的舞弊區(qū)和措施（ 3）重大異常交易活動：交易活動異常復雜（如涉及多個主體、關聯(lián)關系），交易文件傳遞路徑復雜，產權風險被時間掩蓋（誠信的缺失，披露或跟蹤），管理當局強調采用特定的會計處理方法（ 4）交易活動涉及無交易能力的主體。（ 5）無形資產交易。（ 6）非貨幣性交易和債務重組。 ? 對主要交易和事項軌跡的復核審計，確認其合法性、合理性、完整性、公允性。 ? 審計報告的恰當性表達（道德風險》技術風險？）。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 主要審計工作底稿： *接受委托前后對客戶情況的了解記錄； *詢問客戶相關人員記錄； *詢問客戶的客戶、供應商有關情況的記錄； *行業(yè)背景、產品、技術、市場、替代品及競爭狀況分析記錄； 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 *觀察客戶生產場廠、辦公、倉庫、車間情況的記錄； *了解客戶采購、生產、保管、銷售流程的記錄； *對財務報表有關項目所做的分析性復核及評價記錄； *對發(fā)現(xiàn)的舞弊風險的區(qū)域分析記錄以及需采用的或修改的審計程序的記錄； *審計小組成員間問題匯總及討論記錄； 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 *同行業(yè)資料的分析評價對比記錄； *所有的審計證據、審計證據的分析評價和對舞弊錯報的結論記錄； *重大舞弊區(qū)域項目的原狀、實施的程序、搜集的證據、估價分析、結論記錄； *與被審計單位管理當局、審計委員會及經手當事人溝通的舞弊錯報情況記錄； 祝愿： 可敬可愛的注冊會計師們， 遠離風險，遠離訴訟， 一路走好！
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