審計風險與風險基礎導向-預覽頁
【正文】 段：關聯(lián)交易；巧用會計政策；地方政府支持。樣本中， 72%CEO參與舞弊，其他依次為 CFO、總會計師、主管、雇員。 管理當局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當局為什么舞弊？政治經(jīng)濟利益；企業(yè)形象；制度安排存在舞弊動力 薪酬》業(yè)績》股價》報表；期權、 MBO；游戲規(guī)則的限定 上市條件、配股、增發(fā)、凈資產收益率三年平均 10%以上、9%及不低于 6%；竭力避免 ST和退市；股價操動遠離法律制裁；造假成本低廉等。 管理當局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當局如何掩蓋舞弊？虛構交易編造文件（如購銷合同、發(fā)票、稅務文件）；回答詢問時隱瞞實情提供虛假信息；審計范圍主觀限制；虛構資產所有權或價值；通過管理當局、雇員或第三方之間的串謀加以掩飾。 Good good study,Day day to up. Studying hardly ,progressing everyday.) ? 審計準則程序化、審計程序表格化。 ? 管理當局很誠實嗎？相信管理當局的答復和書面承諾？ CPA對審計準則及審計責任的理解異議 ? 審計抽樣、重要性原則常成為審計失敗辯護的救命稻草，但人的惰性往往曲解了審計抽樣和重要性原則。風險成本在 20世紀八、九十年代為10%左右，現(xiàn)在有的已高達 15%。 ? CPA往往成為問題的焦點。中國 CPA的委屈？ ? 不久，安達信的倒塌又說明審計失敗不能歸罪于哪一種審計模式 ，審計能力高低也不再爭執(zhí)。但是，誠信是個社會問題甚至是個全球問題。 審計風險外延的拓展 ? 結論：通過上述幾個問題的提出和討論，我們可以得出如下啟示：經(jīng)濟業(yè)務復雜化，社會環(huán)境對 CPA行業(yè)提出了更高的要求；僅僅嚴格執(zhí)行審計準則規(guī)避不了巨大風險， *風險隱藏在企業(yè)行為之中，特別是巨大交易行為；企業(yè)誤報、舞弊和經(jīng)營失敗均會導致審計風險。 風險導向審計的特點 ? （ 5）將固有風險列入審計風險模型。（ 3）恰當?shù)卮_認收入和費用。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 傳統(tǒng)審計思路的調整（審計過程的核心是風險管理）； ? 審計準則的修改？ ? 行業(yè)數(shù)據(jù)的建立； ? 培訓范圍的擴展和能力的提高。 ? 特別研究某些帳戶、交易類別和認定當涉及大量管理當局認定和判斷時所可能存在的很高的固有風險（利用當前最新相關信息和相關制度、經(jīng)驗、習慣和對謹慎性原則的正確運用）。如向第三者進行函證、利用專家工作、實施分析性復核程序、檢查來源于獨立渠道的證據(jù)或詢問被審計單位內外部人員。（ 2）改變實質性測試的范圍或時間安排，如對可疑區(qū)域增加樣本量或更詳細地實施分析性程序；臨時決定對有關場所實施審計程序；在報告期結束或即將結束時盤點存貨，注意存貨堆放方式，液態(tài)物質的純度、等級，利用專家工作；（ 3）除書面的函證外，詢問對判斷尤為重要：詢問顧客和供應商；詢問高舞弊領域的工作人員（收入主管、倉庫保管、車間工人、運輸人員） 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 ? 通常的舞弊區(qū)和措施（ 1）收集和了解客戶及其經(jīng)營環(huán)境的信息將有助于評價管理當局估計和基礎性判斷及假設的合理性。（ 5）無形資產交易。 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 主要審計工作底稿： *接受委托前后對客戶情況的了解記錄； *詢問客戶相關人員記錄； *詢問客戶的客戶、供應商有關情況的記錄； *行業(yè)背景、產品、技術、市場、替代品及競爭狀況分析記錄； 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 *觀察客戶生產場廠、辦公、倉庫、車間情況的記錄； *了解客戶采購、生產、保管、銷售流程的記錄； *對財務報表有關項目所做的分析性復核及評價記錄； *對發(fā)現(xiàn)的舞弊風險的區(qū)域分析記錄以及需采用的或修改的審計程序的記錄； *審計小組成員間問題匯總及討論記錄； 風險導向審計的應用 — 管理當局舞弊審計 *同行業(yè)資料的分析評價對比記錄； *所有的審計證據(jù)、審計證據(jù)的分析評價和對舞弊錯報的結論記錄； *重大舞弊區(qū)域項目的原狀、實施的程序、搜集的證據(jù)、估價分析、結論記錄； *與被審計單位管理當局、審計委員會及經(jīng)手當事人溝通的舞弊錯報情況記錄； 祝愿： 可敬可愛的注冊會計師們， 遠離風險，遠離訴訟， 一路走好！
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