目標(biāo)導(dǎo)向財(cái)務(wù)審計(jì)管理技術(shù)(編輯修改稿)
2025-03-03 17:50 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 這 1000萬(wàn)元是我的 —— 權(quán)利 ? 已按規(guī)定在報(bào)表上揭示 —— 披露 第三節(jié) 審計(jì)證據(jù)的搜集技術(shù) ? 審計(jì)證據(jù) (audit evidence)是指注冊(cè) 會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、支持審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括會(huì)計(jì)記錄中的信息和其他信息。 按外形特征分類(lèi) ? （１）實(shí)物證據(jù) Ａ 概念 Ｂ 采用的審計(jì)程序 Ｃ實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo) ? （２）書(shū)面證據(jù) ? Ａ 概念 B 審計(jì)程序 C實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo) ? （３）口頭證據(jù) ? Ａ 概念 Ｂ 證明力 C采用的審計(jì)程序 D實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo) ? （４）環(huán)境證據(jù) Ａ 概念 Ｂ內(nèi)容 C證明力 D采用的審計(jì)程序 E實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo) 按審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類(lèi) ? 審計(jì)證據(jù)按來(lái)源可分為親歷證據(jù)、外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù) ? 1． 親歷證據(jù) ? 親歷證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自獲取的各種審計(jì)證據(jù)。 ? 如注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的各種審計(jì)工作底稿，各種計(jì)算表、分析表等。此種審計(jì)證據(jù)有著較強(qiáng)的證明力 ? 2． 外部證據(jù) ? 外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的書(shū)面證據(jù) 。 它通常比內(nèi)部證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力 。 ? 外部證據(jù)可以分為兩類(lèi)：一是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制并由其直接遞交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)。比如，應(yīng)收賬款的函證回函；保險(xiǎn)公司的證明等。二是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)面證據(jù)。例如，購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收票據(jù)等。一般情況下，前者的證明力強(qiáng)于后者。 ? 3． 內(nèi)部證據(jù) ? 內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù) 。 如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、 管理層聲明書(shū)等 。 ? 通常情況下 ， 在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位或個(gè)人認(rèn)可的內(nèi)部證據(jù)在具有較強(qiáng)的證明力 ， 如銷(xiāo)售發(fā)票 。 只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的書(shū)面證據(jù) ， 其可靠程度取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全有效與否。 ? 內(nèi)部證據(jù)主要包括： ? （ 1）會(huì)計(jì)記錄 。 （ 2）被審計(jì)單位管理層聲明書(shū) 。 （ 3）其他書(shū)面文件 審計(jì)證據(jù)的特性 ? 和 指充分性 適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)的充分性 ? 充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量 。 主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān) 。 ? 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須足以支
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