審計目標管理與實現(xiàn)(編輯修改稿)
2025-03-17 16:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的考慮 1632號 —— 衍生金融工具的審計 1633號 —— 電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響 中國 CPA審閱準則 ? 審閱準則用以規(guī)范 CPA執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時， CPA對所審閱信息是否不存在重大錯報提供 有限保證，并以 消極方式 提出結(jié)論。 ? 審閱準則第 2101號 —— 財務(wù)報表審閱 中國 CPA其他鑒證業(yè)務(wù)準則 其他鑒證業(yè)務(wù)準則用以規(guī)范 CPA執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。 第 3101號 —— 歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù) 第 3111號 —— 預(yù)測性財務(wù)信息的審核 相關(guān)服務(wù)準則 ? 相關(guān)服務(wù)準則用以規(guī)范 CPA代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時， CPA不提供任何程度的保證。 ? 4101號 —— 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 4111號 —— 代編財務(wù)信息 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 ? 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則用以規(guī)范會計師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。 ? 5101號 —— 會計師事務(wù)所對財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制 執(zhí)業(yè)準則編號的含義 ? CPA執(zhí)業(yè)準則體系中，準則編號由 4位數(shù)組成。 ? 千位數(shù)代表不同類別的準則： “ 1”代表審計準則， “ 2”代表審閱準則， “ 3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準則， “ 4”代表相關(guān)服務(wù)準則， “ 5”代表質(zhì)量控制準則。 ? 百位數(shù)代表某一類別準則中的大類。以審計準則為例，我們將審計準則分為六大類，分別用 1至 6表示： “ 1”代表一般原則與責(zé)任， “ 2”代表風(fēng)險評估與應(yīng)對， “ 3”代表審計證據(jù)， “ 4”代表利用其他主體的工作， “ 5”代表審計結(jié)論與報告， “ 6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲嫛? ? 十位數(shù)代表大類中的小類。 ? 個位數(shù)代表小類中的順序號。 第二節(jié) 認定與具體審計目標 ? 一、認定 ? 二、具體審計目標 ? 三、認定應(yīng)用舉例 —— 與銷售交易相關(guān)的管理層認定和審計目標 一、認定 ? 認定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達， cpa將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。認定與審計目標密切相關(guān)， CPA的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定是否恰當(dāng)。 ? （一）與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定 ? （二）與期末賬戶余額相關(guān)的認定 ? （三）與列報和披露相關(guān)的認定 （一）與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定 1 ：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)。 “ 存在或發(fā)生 ” 認定所要解決的問題是，管理層是否把那些不應(yīng)包括的項目 (如不存在的項目或不曾發(fā)生的交易 )擠入了財務(wù)報表。它主要與財務(wù)報表組成要素的高估 (也稱 “ 夸大錯誤 ” )有關(guān)。 ：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。 “ 完整性 ” 認定所要解決的問題是，管理層是否把應(yīng)包括的項目給遺漏或者省略了?？梢?， “ 完整性 ”認定與 “ 存在或發(fā)生 ” 認定正好相反，它主要與財務(wù)報表的組成要素的低估 (也稱 “ 縮小錯誤 ” )有關(guān)。 （一）與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定 2 ? ：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 ? ：交易和事項已記錄于正確的會計期間。 ? ：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 （一）與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定 3 （ 二）與期末賬戶余額相關(guān)的認定 ? CPA對期末賬戶余額運用的認定通常分為下列類別： ? ：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。 ? ：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。 ? ：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。 ? ：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。 （ 二）與期末賬戶余額相關(guān)的認定 （三）與列報和披露相關(guān)的認定 ? CPA對列報運用的認定通常分為下列類別： ? ：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 ? ：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。 ? ：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。 ? ：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 ? （一）與各類交易和事項相關(guān)的具體審計目標 ? （二）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計目標 ? （三）與列報和披露相關(guān)的具體審計目標 二、具體審計目標 （一）與各類交易和事項相關(guān)的具體審計目標 認定 / 具體目標 各類認定的含義 各類認定對應(yīng)的具體審計目標 發(fā)生 記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān) 已記錄的交易是真實的 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄 已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄 準確性 與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按正確金額反映的 截止 交易和事項已記錄于正確的會計期間 接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g 分類 交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類 （二）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計目標 認定 /具體目標 各類認定的含義 各類認定對應(yīng)的具體審計目標 存在 記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的
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