【正文】 ）的基本權(quán)益。 ? 例：對于 信用等級低于一定級別的客戶，銀行可在基準(zhǔn)貸款利率基礎(chǔ)上進(jìn)行上?。L(fēng)險補(bǔ)償定價）。 第四節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制 一、內(nèi)部控制的定義 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) 三、內(nèi)部控制的要素 四、內(nèi)部控制的原則 五、內(nèi)部控制的內(nèi)容 六、內(nèi)部控制的過程 七、內(nèi)部控制的方法 八、內(nèi)部控制的責(zé)任 一、內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行 為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo) ，通過 制定和實施 一系列 制度、程序和方法 ，對風(fēng)險進(jìn)行 事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正 的動態(tài)過程和機(jī)制。 ? 內(nèi)部控制是 20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來的一個重要管理方法。 ? 美國權(quán)威機(jī)構(gòu) COSO對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是一種為合理保證實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性及符合法律和規(guī)章制度三大目標(biāo)的程序。 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 通過風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制來預(yù)防與控制風(fēng)險，防止或減少經(jīng)營損失，保證銀行經(jīng)營管理安全、流動與順暢的進(jìn)行。 ? 一般情況下，目標(biāo)可分為預(yù)防目標(biāo)與“止損”目標(biāo)。 確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)。 確保風(fēng)險管理體系的有效性。 確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。 三、內(nèi)部控制要素 （一）內(nèi)部控制環(huán)境 （二）風(fēng)險識別與評估 （三）內(nèi)部控制措施 （四）信息交流與反饋 （五）監(jiān)督評價與糾正 （一）內(nèi)部控制環(huán)境 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、相互制衡、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。 商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。 ? 董事會負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)審批整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評價執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險程度，確保高級管理層采取必要措施識別、計量、監(jiān)測并控制風(fēng)險；負(fù)責(zé)審批組織機(jī)構(gòu)；負(fù)責(zé)保證高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估。 ? 監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會及董事、高級管理層及高級管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)；負(fù)責(zé)要求董事、董事長及高級管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。 ? 高級管理層負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估；負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會決策；負(fù)責(zé)建立識別、計量、監(jiān)測并控制風(fēng)險的程序和措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項職責(zé)得到有效履行。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境。 （二）風(fēng)險識別與評估 （ P240） 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險管理職能的專門部門，負(fù)責(zé)具體制定并實施識別、計量、監(jiān)測和控制風(fēng)險的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立涵蓋各項業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng)險管理系統(tǒng)，開發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險量化評估的方法和模型，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對各項業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，并保證其連續(xù)性和穩(wěn)定性。 商業(yè)銀行設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對潛在的風(fēng)險進(jìn)行計量和評估，并提出風(fēng)險防范措施。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。 （三）內(nèi)部控制措施 。董事會與高級管理層應(yīng)要求下級部門及時報告經(jīng)營管理情況和特別情況，以檢查內(nèi)部控制的實施狀況以及在實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)方面的進(jìn)展。高級管理層應(yīng)根據(jù)檢查情況提出內(nèi)部控制缺失情況，督促職能管理部門改進(jìn)。 。各級職能管理部門審查每天、每周或每月收到的經(jīng)營管理情況和特別情況專項報表或報告，提出問題，要求采取糾正整改措施。 。主要的控制措施包括實物限制、雙重保管和定期盤存等。 ? 。審查遵循風(fēng)險暴露限制方面的合規(guī)性，違規(guī)時繼續(xù)跟蹤檢查。 ? 。根據(jù)若干限制條件對各項業(yè)務(wù)、管理活動進(jìn)行審批與授權(quán)，明確各級的管理責(zé)任。 ? 。驗證各項業(yè)務(wù)、管理活動以及所采用的風(fēng)險管理模型結(jié)果，并定期核實相關(guān)情況，及時發(fā)現(xiàn)需要修正的問題，并向職能管理部門報告。 ? 。實行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工，認(rèn)定潛在的利益沖突并使之最小化。 ? 內(nèi)部控制的要點包括： 、目標(biāo)的運(yùn)行情況，應(yīng)建立并保持書面程序和要求，并在程序中規(guī)定操作和控制標(biāo)準(zhǔn)。 。 ，應(yīng)考慮運(yùn)用計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行控制。 、設(shè)備、系統(tǒng)和服務(wù)中已識別的風(fēng)險，應(yīng)建立并保持控制程序，并將有關(guān)程序和要求通報供方，確保其遵守商業(yè)銀行相關(guān)的控制要求。 、組織結(jié)構(gòu)、流程、計算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計過程，應(yīng)建立有效的控制程序。 （四 )信息交流與反饋 ? 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機(jī)構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準(zhǔn)確地向中國銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息。 ? 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。 (五 )監(jiān)督評價與糾正 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對各項業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正。 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面的監(jiān)督和評價。 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)垂直管理。下級機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由董事會負(fù)責(zé)。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)配備充足的、具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時間。 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道和有效的糾正措施。 四、內(nèi)部控制原則 ? 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則， 全面原則 審慎原則 有效原則 獨立原則 五、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 授信的內(nèi)部控制 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 存款和柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 會計的內(nèi)部控制 計算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 授信的內(nèi)部控制 商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶授信風(fēng)險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)使用。 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：對資金業(yè)務(wù)對象和產(chǎn)品實行統(tǒng)一授信，實行嚴(yán)格的前后臺職責(zé)分離，建立中臺風(fēng)險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險識別不足導(dǎo)致的重大損失 存款和柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 商業(yè)銀行存款及柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：對基層營業(yè)網(wǎng)點、要害部位和重點崗位實施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會計核算制度和各項操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是： 開展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)債風(fēng)險。 會計的內(nèi)部控制 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的重點是： 實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會計科目，嚴(yán)禁編制和報送虛假會計信息。 計算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 商業(yè)銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點是：嚴(yán)格劃分計算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險防范的制度，確保計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。 六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制過程 （一）內(nèi)部控制設(shè)計 （二）內(nèi)部控制的執(zhí)行 （三）內(nèi)部控制的評價 （四）內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn) 七、商業(yè)銀行內(nèi)部控制方法 （一）組織控制 （二）經(jīng)營控制 （三）員工素質(zhì)控制 （四）實物控制 （五）審計控制 （一）組織控制 制定目標(biāo)、授權(quán)和責(zé)任 劃分組織結(jié)構(gòu) 授予決策權(quán)限 制定崗位的工作說明 （二）經(jīng)營控制 制定計劃 編制預(yù)算 建立會計和信息系統(tǒng) 制定證明文件 授權(quán) 制定政策和程序 保持秩序 （三）員工素質(zhì)控制 嚴(yán)格錄用標(biāo)準(zhǔn) 加強(qiáng)培訓(xùn)教育 對不合格員工進(jìn)行解雇 制定科學(xué)的認(rèn)識考核方法 實行職工信用保險 實行休假和工作輪換制度 （四）實物控制 ? 實物資產(chǎn)是指現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)、重要空白憑證、業(yè)務(wù)用章、密押、合同契約、計算機(jī)設(shè)備等。 商業(yè)銀行實物資產(chǎn)的安全保護(hù)包括： 限制接近 定期清點核對 記錄的保護(hù) 辦理相關(guān)保險 （五）審計控制 內(nèi)部審計控制 外部審計控制 八、 內(nèi)部控制的風(fēng)險責(zé)任制： （一）董事會、高級管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。 （二）內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對未執(zhí)行審計方案、程序和方法導(dǎo)致重大問題未能被發(fā)現(xiàn)，對審計發(fā)現(xiàn)隱瞞不報或者未如實反映，審計結(jié)論與事實嚴(yán)重不符，對審計發(fā)現(xiàn)問題查處整改工作跟蹤不力等行為，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 （三）業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時糾正內(nèi)部控制存在的問題，并對出現(xiàn)的風(fēng)險和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 （四）高級管理層應(yīng)當(dāng)對違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。