【正文】 。可以借鑒他們的先進(jìn)做法給合自身實(shí)際大力推進(jìn)員工隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè),嚴(yán)禁無證人員上崗,并可通過建立一套激勵(lì)措施。(三）建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)充機(jī)制銀行要把單純的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督，變成事先、事中、事后全方位控制，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度，對(duì)有章不循違規(guī)操作的行為堅(jiān)決予以處罰，加強(qiáng)銀行間的協(xié)作聯(lián)合，積極通報(bào)結(jié)算詐騙案情，實(shí)現(xiàn)規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外，由于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的固有性，因此建議可以建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，即可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如商業(yè)銀行工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)、現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)、票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)、聯(lián)行往來等風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還采取由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制。（四）建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)會(huì)計(jì)事后稽核對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,防范會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。目前，國有商業(yè)銀會(huì)計(jì)事后稽核是由在相應(yīng)會(huì)計(jì)柜臺(tái)設(shè)一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職不能很好發(fā)揮。因此，必須改變分散的會(huì)計(jì)稽核方式，調(diào)整防范行為、選擇整體的、聯(lián)動(dòng)的、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)稽核方式，即會(huì)計(jì)主體上移，以二級(jí)分行為核算主體，建立專門的稽核中心，及則對(duì)轄內(nèi)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬務(wù)集中稽核，稽核分析時(shí)，把各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為整體的一部分看待，實(shí)現(xiàn)單點(diǎn)狀態(tài)不能達(dá)到的綜合效果，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度揭示潛在的違規(guī)行為，面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能由此造成的損失，為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、處理和防范提供有針對(duì)性的措施，把損失控制到最低。（五）加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示，提高信息的使用價(jià)值 完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范。目前我國銀行會(huì)計(jì)不定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息，但報(bào)表項(xiàng)目的的設(shè)置較為粗糙，不足以詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。我們可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上再單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，以使更為集中、全面、直實(shí)地披露有關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)的信息。補(bǔ)充報(bào)表主要是在銀行現(xiàn)有報(bào)表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補(bǔ)充目前報(bào)表所難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入、利潤中含有的應(yīng)收未收成份造成的收入與支出在實(shí)際收付上不對(duì)稱的有關(guān)信息。除此之外，建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。這是有效防范各級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞關(guān)鍵問題、風(fēng)險(xiǎn)問題的有效措施之一。按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對(duì)本銀行穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素和事項(xiàng)均以必須按制度要求由會(huì)計(jì)人員充分揭示。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤中的應(yīng)收款比例及其狀況、籌資的實(shí)際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權(quán)的保全情況，擁有擔(dān)保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項(xiàng)的變更等等。再者要不斷完善銀行會(huì)計(jì)科目體系，例如將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)，或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、充分的揭示。（六）依靠高科技手段防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生目前,犯罪分子的作案手段越來越高明,科技含量越來越高。因此,商業(yè)銀行在今后的業(yè)務(wù)發(fā)展中,要充分依托計(jì)算機(jī)技術(shù),利用高科技手段,利用先進(jìn)的技術(shù)手段,為防范風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線。第五篇：商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制調(diào)研分析商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制調(diào)研分析免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制調(diào)研分析20100629 18:56:08免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制調(diào)研分析商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制調(diào)研分析(2)近年來，我國各商業(yè)銀行為適應(yīng)金融改革開放的不斷深化和市場需求的不斷變化，開始逐步加大力度向中間業(yè)務(wù)要收益，并得到較快的發(fā)展。但是總體而言，目前，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)模較小，業(yè)務(wù)品種較為單一。我國商業(yè)銀行要縮短與西方發(fā)達(dá)國家銀行的差距，就必須發(fā)展技術(shù)含量高的資信調(diào)查、資產(chǎn)評(píng)估、期貨期權(quán)及衍生工具類的中間業(yè)務(wù)。但是，中間業(yè)務(wù)也給商業(yè)銀行帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的水平，才能商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)得到穩(wěn)健較快的發(fā)展。一、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類。中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在中間業(yè)務(wù)經(jīng)營中，由于客觀情況的變化或主觀決策的失誤，而導(dǎo)致其資產(chǎn)、收益及資信等方面損失的可能性。相對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)而言，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，但收益與風(fēng)險(xiǎn)始終是相伴隨的，中間業(yè)務(wù)在給商業(yè)銀行帶來可觀收益的同時(shí)也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。中間業(yè)務(wù)所隱含的風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給銀行造成無法彌補(bǔ)的損失。因此，商業(yè)銀行在開發(fā)中間業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)時(shí)，必須堅(jiān)持業(yè)務(wù)開拓與風(fēng)險(xiǎn)防范并重的原則，加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，將風(fēng)險(xiǎn)防范與管理措施納入研究范圍。商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)品種較多，個(gè)性差異較大，中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有多樣性的特點(diǎn)。在所有的中間業(yè)務(wù)種類中，除了一種純粹利用物質(zhì)、技術(shù)優(yōu)勢提供的金融中介性、輔助性、服務(wù)性的業(yè)務(wù)沒有風(fēng)險(xiǎn)外，其他都或多或少地存在風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)角度，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為：其一，具有內(nèi)含性的中間業(yè)務(wù)，如金融衍生工具、信用證業(yè)務(wù)、票據(jù)承兌業(yè)務(wù)等；其二，純粹的收費(fèi)業(yè)務(wù)，本身風(fēng)險(xiǎn)很小，但可能產(chǎn)生連帶風(fēng)險(xiǎn)，如代理業(yè)務(wù)、咨詢?cè)u(píng)估業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)服務(wù)及其他中介業(yè)務(wù)；其三，具有組合風(fēng)險(xiǎn)的中間業(yè)務(wù)，如信用卡中的各種風(fēng)險(xiǎn)。二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)(一)隱蔽性強(qiáng)。在現(xiàn)代科技支持下，銀行信用卡、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行等創(chuàng)新手段和創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，同時(shí)，也加大了中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。中間業(yè)務(wù)中的大部分業(yè)務(wù)不反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，這使得許多業(yè)務(wù)的開展不能在財(cái)務(wù)報(bào)表上得到真實(shí)反映，其結(jié)果是在相當(dāng)程度上影響了管理人員對(duì)中間業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出正確的認(rèn)識(shí)和分析，也使得金融監(jiān)管當(dāng)局無法對(duì)銀行的中間業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。(二)多樣化。一般來說，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)低，但由于中間業(yè)務(wù)的品種繁多，個(gè)性差異大，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有多樣化的特點(diǎn)。包括市場風(fēng)險(xiǎn)，即由市場供求關(guān)系引起的風(fēng)險(xiǎn)；信用風(fēng)險(xiǎn)，指訂立合約的一方不能遵照合約按時(shí)足額履行約定而引起的風(fēng)險(xiǎn)；管理風(fēng)險(xiǎn)，管理疏漏或銀行內(nèi)部人員職業(yè)道德缺乏所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；投資風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行投資或者買賣動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，由于市場價(jià)值的波動(dòng)而蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)；法律風(fēng)險(xiǎn)，由于對(duì)法律法規(guī)條文的歧義、變遷、誤解、執(zhí)行不力等導(dǎo)致無法執(zhí)行雙邊合約，造成銀行損失的風(fēng)險(xiǎn)；利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)，由于市場利率、匯率的變動(dòng)，導(dǎo)致商業(yè)銀行在中間業(yè)務(wù)中蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)，在互換交易、期權(quán)交易及遠(yuǎn)期利率協(xié)議等衍生金融工具中，利率、匯率發(fā)生于銀行不利的變動(dòng)，都會(huì)使銀行面臨這種風(fēng)險(xiǎn)，等等。(三)估算難度高。對(duì)于大量的不斷出現(xiàn)的創(chuàng)新金融工具，單筆業(yè)務(wù)量相對(duì)較小但種類繁多，要運(yùn)用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)及決策方法來準(zhǔn)確衡量這些業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度是非常困難的。而且，中間業(yè)務(wù)的交易，尤其是衍生金融工具，主要集中在銀行和證券商手中，有交易集中化的趨勢，這種集中化的趨勢和中間業(yè)務(wù)的高杠桿率聯(lián)系在一起，使得從事衍生金融工具的交易既存在較大盈利的可能，同時(shí)也必然潛伏著巨大損失的可能。二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析(一)中間業(yè)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全。部分商業(yè)銀行在中間業(yè)務(wù)運(yùn)作中，時(shí)常不遵循嚴(yán)格的業(yè)務(wù)程序，存在管理不嚴(yán)、操作的透明度不高的問題。因此，票據(jù)詐騙活動(dòng)屢屢得逞的主要原因在于內(nèi)控和約束機(jī)制不健全。有些商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)對(duì)承兌和貼現(xiàn)的票據(jù)審查不嚴(yán)，擅自放寬業(yè)務(wù)條件，對(duì)不具有貿(mào)易基礎(chǔ) 的商業(yè)匯票辦理承兌和貼現(xiàn)，甚至銀行內(nèi)部人員與犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)，弄虛作假，違規(guī)辦理票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)，給銀行造成損失，這也是銀行的內(nèi)控機(jī)制和約束機(jī)構(gòu)不健全所造成的。(二)中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)披露機(jī)制不健全。商業(yè)銀行的現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表特別是在中間業(yè)務(wù)信息方面的披露具有較大的局限性，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表主要是披露歷史信息，無法較好地滿足信息使用者對(duì)未來狀況的預(yù)計(jì)；對(duì)整個(gè)經(jīng)營可能有重要影響的項(xiàng)目如衍生金融工具、或有事項(xiàng)等在財(cái)務(wù)報(bào)表中無法予以反映；財(cái)務(wù)報(bào)表只能反映特定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，而對(duì)于實(shí)體在報(bào)表截止日至報(bào)表報(bào)送日之間發(fā)生的重大的、足以影響或改變報(bào)表使用者決策的非調(diào)整事項(xiàng)和中間業(yè)務(wù)事項(xiàng)，就不可能及時(shí)披露。(三)監(jiān)管部門對(duì)中間業(yè)務(wù)的監(jiān)管不嚴(yán)。由于我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的大規(guī)模發(fā)展還剛剛