【正文】 核、項目實施與價款支付、竣 工決算與審計等不相容職務(wù)相 互分離，強化工程建設(shè)全過程 的監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì) 量、進度和資金安全 111 111 工 程 立 項 一 般 業(yè) 務(wù) 流 程 工程建設(shè)意向 編制項目建議書 企業(yè)決策部門審批 未批準 (必要時政府部門審批 ) 批準 進行項目可行性研究 項目評審 通過 形成可行性研究報告 企業(yè)決策部門審批 未批準 (必要時政府部門審批 ) 批準 終止 實施項目建設(shè) 112 112 工程立項控制 可研、評審、決策、報建 歸口管理，明確職責，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度計劃，提出 項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告 項目建議書 項目必要性和依據(jù)、產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模、建設(shè)地點、投資估算、資金籌措、項目進度安排、經(jīng)濟效果和社會效益的估計、環(huán)境影響的初步評價等。 可行性研究報告 項目概況，建設(shè)必要性，市場預(yù)測，建設(shè)選址及條件論證，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，外部配套建設(shè)，環(huán)境保護，勞動保護與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水，總投資及資金來源，經(jīng)濟、社會效益，建設(shè)周期及進度安排等（ 可委托具有有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)開展 ） 項目評審 組織專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見 關(guān)注投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、投資效益、布局選址、技術(shù)、安全、設(shè)備、環(huán)境保護等 核實資料來源和取得途徑是否真實、可靠和完整 （可委托有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)，但從事項目可行性研究的機構(gòu)不得再參與評審） 113 113 工程招標控制 選擇招標對象：擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單 位和監(jiān)理單位 招標方式： 可將勘察、設(shè)計、施工、設(shè)備采購一并發(fā)包給一個總承包單位，也可將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設(shè)計和招標設(shè)計計劃，將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位 發(fā)布招標公告，提供招標文件：招標文件載有招標工程的主要技術(shù)要求、主要合同條款、評標的標準和方法，以及開標、評標、定標的程序等 決定是否編制標底：需要編制標底的， 標底編制過程和標底應(yīng)當嚴格保密，在確定中標人前 ，不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判 接受監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)當依法組織工程招標的開 標、評標和定標，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督 組建評標委員會：評標委員會由企業(yè)的代表和 有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成 擇優(yōu)選擇：評標委員會應(yīng)當按照招標文件確定 的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人 嚴格保密： 評標委員會成員和參與評標的有 關(guān)工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處 及時訂立合同： 及時向中標人發(fā)出中標通知 書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責任 企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議 114 工程招標一般業(yè)務(wù)流程 招標前期準備 招標公告的編制與發(fā) 布、資格預(yù)審公告 資格審查 發(fā)售招標文件 開標 招標文件的 編制與遞交 招標預(yù)備會 現(xiàn)場考察 評標 定標 發(fā)布中標通知書 簽訂合同 115 工程招標一般業(yè)務(wù)流程 115 工程造價、建設(shè)管理控制 加強工程造價管理：明確初步設(shè)計概算 和施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準，確保概預(yù)算科學(xué)合理 委托咨詢：企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì) 的中介機構(gòu)開展工程造價咨詢工作的中介機構(gòu)開展工程造價咨詢工作 充分溝通： 企業(yè)應(yīng)當向招標確定的設(shè)計 單位提供詳細的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流 加強監(jiān)控： 企業(yè)應(yīng)當加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實行嚴格的概預(yù)算管理，切實做到及時備料，科學(xué)施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設(shè)計要求 嚴格采購管理： 按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定，組織工程物資采購、驗收和付款；由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應(yīng)當加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計標準和合同要求。重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當根據(jù)有關(guān)招標采購的規(guī)定執(zhí)行 工程監(jiān)理制度：企業(yè)應(yīng)當實行嚴格的工程監(jiān)理制度， 委托經(jīng)過招標確定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理，對承包單位委托經(jīng)過招標確定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理，對承包單位在施工質(zhì)量、工期、進度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督 工程監(jiān)理人員：應(yīng)當具備良好的職業(yè)操守，客觀公正 地執(zhí)行監(jiān)理任務(wù)，未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收 嚴格執(zhí)行合同約定： 企業(yè)財會部門應(yīng)當根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠 嚴格控制工程變更：確需變更的，應(yīng)當按照規(guī) 定的權(quán)限和程序進行審批。重大的項目變更應(yīng)當按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù) 做好工程變更后續(xù)工作：因工程變更等原因造 成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價款的支付進行嚴格審核 116 工程進度款支付業(yè)務(wù)一般流程 承包單位進行工程 量計算與統(tǒng)計 申報單位提交進度 款支付申請 監(jiān)理機構(gòu)確認 建設(shè)單位財務(wù)部門 支付工程進度款 建設(shè)單位 認可并審批 117 117 工程驗收管理 組織審核竣工決算：重點審查決算依據(jù)是 否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。企業(yè)應(yīng)當加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù) 組織工程項目竣工驗收：交付竣工驗收的 工程項目，應(yīng)當符合規(guī)定的質(zhì)量標準，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟資料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件 編制財產(chǎn)清單：驗收合格的工程項目，應(yīng)當編 制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理交付使用手續(xù) 建立項目檔案：企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)檔案管 理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。 建立完工項目后評估制度：重點評價工程項目 預(yù)期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據(jù) 118 118 工程驗收一般業(yè)務(wù)流程 工程按合同規(guī)定達到峻工驗收條件 未通過 承包單位自檢 通過 承包單位向監(jiān)理機構(gòu)提交“工程峻工報驗單” 未通過 監(jiān)理單位全面審查 通過 總監(jiān)理工程師簽署“工程峻工報驗單”，并報建設(shè)單位 未通過 建設(shè)單位組織交工驗收 通過 共同簽署“峻工驗收報告” 內(nèi)部控制配套指引 (王清剛 ) 119 辦理工程價款清算 固定資產(chǎn)交付使用 向有關(guān)部門備案 119 全面預(yù)算內(nèi)部控制 目標： 貫徹落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 協(xié)調(diào)各部門、各單位、各有關(guān)人員行動 促使資源有效配置 企業(yè)績效評價與考核科學(xué) 防范和降低企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險 主要風(fēng)險點： 不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營 預(yù)算目標不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn) 預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。 120 全面預(yù)算管理基本流程 編 制 基礎(chǔ)工作 管理制度 組織機構(gòu) 執(zhí) 行 監(jiān)控 /差異分析 調(diào) 整 非主觀因素的影響 差異分析 /考核評價 總量、結(jié)構(gòu)分析 責、權(quán)、利結(jié)合 121 121 預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)體制 ? 審批機構(gòu)：預(yù)算管理委 員會 ? ? 企業(yè)負責人和各相關(guān)部門 負責人 以會議形式工作 ? 操辦機構(gòu)：預(yù)算管理辦 公室 ? 設(shè)在財會部門，具體負責 全過程 ? 執(zhí)行機構(gòu)：各預(yù)算責任 單位 ? 職能部門、下屬單位，甚至子公司 122 122 預(yù)算的編制管理 編制依據(jù)：發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計 劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)的內(nèi)、外部環(huán)境等因素 編制方式：通?？刹捎蒙舷陆Y(jié)合、分級編制、逐級匯總 具體方法：選擇或綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算 程序 ： （ 1）董事會或高管層提出企業(yè)總體目標，根據(jù)總目標制定部門分目標 （ 2）預(yù)算管理辦公室將目標分解，向二級責任單位發(fā)出預(yù)算編制通知 （ 3）二級責任單位按歸口管理原則上報預(yù)案 （ 4）預(yù)算管理辦公室與二級責任單位溝通調(diào)整 （ 5）預(yù)算管理辦公室匯總各二級責任單位上報的預(yù)案、編制及上報全面預(yù)算草案 （ 6）預(yù)算管理委員會對草案進行研究論證、溝通、調(diào)整、完善后，提交董事會 （ 7）董事會審核、批準全面預(yù)算方案 （ 8）預(yù)算管理辦公室下發(fā)經(jīng)批準后的預(yù)算方案 （ 9）預(yù)算管理辦公室組織預(yù)算方案的講解和學(xué)習(xí) 123 123 預(yù)算編制過程中的內(nèi)部控制重點 124 層層上報環(huán)節(jié)的控制 預(yù)算平衡環(huán)節(jié)的控制 預(yù)算方案形成環(huán)節(jié)的控制 124 預(yù)算的執(zhí)行管理 預(yù)算執(zhí)行控制的基本原則： 從嚴把握，原則上各項預(yù)算不得突破 預(yù)算執(zhí)行控制的控制重點： 支出嚴格控制在預(yù)算之內(nèi)、收入必須完成合同要求、現(xiàn)金流應(yīng)符合企業(yè)日常業(yè)務(wù)和長期發(fā)展，同時對超預(yù)算支出、對外投資、重大工程實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控 分析差異：計算差異、分析原因、提出處理措施 調(diào)整預(yù)算：除不可抗力等客觀原因、社會和經(jīng)濟環(huán)境、國家政策、企業(yè)合并、分立等重大資產(chǎn)重組行為外原則上不得調(diào)整，以保持其嚴肅性和穩(wěn)定性，即使可以調(diào)整也應(yīng)履行嚴格的審批程序（審批程序要比預(yù)算編制更復(fù)雜） 125 預(yù)算執(zhí)行控制的主要內(nèi)容： （ 1）以預(yù)算為標準，嚴格控制 （ 2）預(yù)算方案分解下達環(huán)節(jié)的控制 （ 3）差異分析環(huán)節(jié)的控制 （ 4）預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)的控制 125 預(yù)算的考核管理 ? 基本原則 ? ? ? ? 控制重點 ? 公開透明 公平 公正 ? ? 考核過程及結(jié)果應(yīng)有 完整記錄 ? ? 考核指標設(shè)置環(huán)節(jié)的控 制 考核標準確定環(huán)節(jié)的控 制 實施考核環(huán)節(jié)的控制 落實獎懲環(huán)節(jié)的控制 運營結(jié)果 策略 績效管理 126 126 預(yù)算調(diào)整申請及審批表 申請部門： 年 月 日 預(yù)算項目 原預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 預(yù)算增減幅度 調(diào)整原因 申請部門 負責人審核 年 月 日 預(yù)算管理辦公室 審核 年 月 日 預(yù)算管理委員會 審核 年 月 日 董事會 審核 127 年 月 日 127 公司預(yù)算內(nèi)費用控制表 部門： 編號： 日期 摘 要 本次報支 金額 年度 科目： 累計報支 金額 單位：元 預(yù)算金額： 預(yù)算尚余 金額 承辦會計人 員簽章 報賬人員簽 章 備 注 128 128 公司預(yù)算外或超預(yù)算費用申請審批表 年 申請部門 月 日 申請人 申請種類 申請項目性質(zhì)及金 額描述 申請理由 申請部門 領(lǐng)導(dǎo)審核 計劃財務(wù)部 領(lǐng)導(dǎo)審核 分管財會工作 副總經(jīng)理審核 總經(jīng)理審核 董事長 □預(yù)算外費用 □超預(yù)算費用 □其他情況 年 年 年 年