所得稅期間費用風險防控-資料下載頁
2025-01-15 19:57本頁面
【正文】 抵免的，可以在 以后 5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備 在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ， 并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款 。 u5年結轉(zhuǎn)，與原虧損彌補表有點類似 －第 2列“本年抵免前應納稅額”填“應納所得稅額－減免所得稅”后的余額（主表 2526行） －從前往后填，即從“前五年度”開始往后填。 匯總納稅有關政策 ? 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的 ， 應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 。 （ 法第 50條 ） ? 企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時 ， 應當統(tǒng)一核算應納稅所得額 。 （ 條例第 125條 ） ? 總機構按照規(guī)定計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款 ， 分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫 。 （ 總局 57號公告 ） ? 匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅 。 （ 總局 57號公告 ） ? 總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構；三因素的權重依次為 、 、 。 （ 57號公告） ? 建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的 %按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。 （國稅函 [2023]156號） 匯總分配分支機構范圍 第四條規(guī)定：總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 二級分支機構 ，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。 以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅： （一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 匯總納稅分配比例 ? 分支機構分配比例一經(jīng)確定后 ， 除出現(xiàn)以下幾種情形外 ， 當年不做調(diào)整： 當年撤銷的二級分支機構 ， 自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起 ，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅 。 匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構 ， 并作為本企業(yè)二級分支機構管理的 ， 該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構 ， 按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅 。 匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構 、 二級分支機構之間 ， 發(fā)生合并 、 分立 、 管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構 ， 不視同當年新設立的二級分支機構 ， 按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅 。 ? 匯算清繳分攤比例以最后一次申報的分配比例為準 。 ? 匯總納稅企業(yè)匯繳三步曲：登記 （ 總分機構關系登記 ） — 備案 （ 就地預繳分支機構 ） — 申報 （ 分配比例 ） A109000匯總納稅分攤表 行次 項 目 金 額 1 一 、 總機構實際應納所得稅額 A100000第 31行 2 減：境外所得應納所得稅額 A100000第 29行 3 加：境外所得抵免所得稅額 A100000第 30行 4 二 、 總機構用于分攤的本年實際應納所得稅 （ 12+3） 境內(nèi)所得稅 5 三 、 本年累計已預分 、 已分攤所得稅 （ 6+7+8+9） A100000第 32行 6 （ 一 ） 總機構向其直接管理的建筑項目部所在地預分的所得稅額 根據(jù)繳款書確認 7 （ 二 ） 總機構已分攤所得稅額 根據(jù)預繳分配表確認 8 （ 三 ） 財政集中已分配所得稅額 根據(jù)預繳分配表確認 9 （ 四 ） 總機構所屬分支機構已分攤所得稅額 根據(jù)預繳分配表確認 10 其中：總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門已分攤所得稅額 根據(jù)預繳分配表確認 11 四 、 總機構本年度應分攤的應補 （ 退 ） 的所得稅 （ 45） 12 （ 一 ） 總機構分攤本年應補 （ 退 ） 的所得稅額 （ 1125%） 12行 +16行 = A100000第 34行 13 （ 二 ） 財政集中分配本年應補 （ 退 ） 的所得稅額 （ 1125%） A100000第 35行 14 （ 三 ） 總機構所屬分支機構分攤本年應補 （ 退 ） 的所得稅額 （ 1150%） 15 其中：總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補 （ 退 ） 的所得稅額 A100000第 36行 16 五 、 總機構境外所得抵免后的應納所得稅額 （ 23） 境外所得應納稅額 17 六 、 總機構本年應補 （ 退 ） 的所得稅額 （ 12+13+15+16） 由總機構申報入庫金額 謝謝！
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