【正文】 （稅法規(guī)定，企業(yè)自主研究開發(fā)費(fèi)用可加計扣除50%）銷售、財務(wù)費(fèi)用扣除=30+10=40萬元（稅法規(guī)定，據(jù)實(shí)稅前扣除）營業(yè)外支出=102=8萬元（稅法規(guī)定，各項(xiàng)罰款不得稅前扣除）所以：各項(xiàng)扣除總額=400+89+25+40+8=562萬元準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前虧損=30萬元（稅法規(guī)定，企業(yè)虧損，用以后5年內(nèi)的稅前利潤彌補(bǔ)）應(yīng)納稅所得額=（121878）56230=548萬元應(yīng)納所得額=54825%+=第四篇：有限合伙企業(yè)出資人所得稅計算有限合伙企業(yè)出資人如何計算所得稅合伙企業(yè)以每一合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅；合伙人是法人或其他組織的，由法人或其他組織繳納企業(yè)所得稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。合伙企業(yè)的利潤無論是否分配，均需在年末辦理匯算清繳，計算應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)的虧損，不得沖減法人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，而應(yīng)由合伙企業(yè)用以后5年的稅前所得彌補(bǔ)，合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額大于零的，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。法人企業(yè)作為合伙企業(yè)出資人的，在申報所得稅時對合伙企業(yè)歸屬于本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，作納稅調(diào)增處理。合伙企業(yè)對外投資取得的利息、股息、紅利所得，不并入合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，而應(yīng)當(dāng)按照上述分配原則進(jìn)行分配，其中屬于自然人合伙人應(yīng)得的利息、股息、紅利所得，由支付的單位負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅，屬于法人合伙人應(yīng)得的利息所得，并入法人當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營所得總額征稅。屬于法人合伙人的股息、紅利所得，并入法人當(dāng)年的收入總額，按照股息、紅利所得的有關(guān)規(guī)定處理。實(shí)行查賬征收方式的合伙企業(yè)，以每一納稅的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，除了要注意收入、支出的各個方面是否真實(shí)準(zhǔn)確外，應(yīng)特別注意：；，合伙企業(yè)從業(yè)人員的工資是否據(jù)實(shí)扣除；、經(jīng)營期間借款的利息支出的扣除，是否具有合法證明，是否超出金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額；，是否按照省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的期限進(jìn)行扣除；、運(yùn)輸保險以及從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療及其他保險費(fèi)用支出，是否按國家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；；，是否按照規(guī)定進(jìn)行了彌補(bǔ)。凡實(shí)行查賬征收辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除依照以下規(guī)定執(zhí)行：，對合伙企業(yè)的自然人業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年（2000元/月）。2008年1月~2月，業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然執(zhí)行1600元/月。從2008年1月1日起，合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。，合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資、薪金總額2%、14%、%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。，合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。，合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。對合伙企業(yè)實(shí)行核定征收方式的，應(yīng)當(dāng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額，其中實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率或，應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額247。(1－應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率。第五篇：扣繳非居民所得稅增值稅計算說明扣繳非居民所得稅、增值稅計算說明營業(yè)稅改增值稅后，《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具申請表》（以下簡稱，申請表）中“合同總金額”（即本次支付的發(fā)票金額）、“本次支付金額”以及各項(xiàng)應(yīng)扣繳稅款的計算舉例如下。例如：境外公司在試點(diǎn)地區(qū)為某納稅人提供咨詢服務(wù)，合同總金額100萬元，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人，則接受方應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計算如下（假設(shè)企業(yè)所得稅率10%，增值稅率6%，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計為增值稅稅額的12%）：情況一 非居民繳所得稅、繳增值稅，稅款全部由非居民承擔(dān)不含增值稅的所得=100/（1+6%）= 應(yīng)扣繳所得稅=*10%=應(yīng)扣繳增值稅=100萬/（1+6%）6%=應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=*12%=“合同總金額”= 100萬“本次支付金額”（含稅所得）=100萬稅后實(shí)際支付==情況二 非居民繳所得稅、繳增值稅，稅款全部由中方承擔(dān)含稅所得額=100萬/（110%6%*12%）= 應(yīng)扣繳所得稅=*10%= 應(yīng)扣繳增值稅=6%=應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=*12%=“合同總金額”= 100萬“本次支付金額”=100+++=稅后實(shí)際支付==100萬情況三 非居民不繳所得稅，繳增值稅，稅款全部由非居民承擔(dān)應(yīng)扣繳增值稅=100萬/（1+6%）6%=應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=*12%= “合同總金額”= 100萬“本次支付金額”（含稅所得）= 100萬 稅后實(shí)際支付==情況四 非居民不繳所得稅，繳增值稅，稅款全部由中方承擔(dān)含稅所得額=100萬/（16%*12%）= 應(yīng)扣繳增值稅=6%=應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=*12%=“合同總金額”= 100萬“本次支付金額”=100++=稅后實(shí)際支付==100萬情況五 非居民繳所得稅、增值稅，所得稅由非居民承擔(dān)、增值稅由中方承擔(dān)含稅所得=100萬/（16%*12%）= 應(yīng)扣繳所得稅=*10%= 應(yīng)扣繳增值稅=6%=應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=*12%=“合同總金額”= 100萬“本次支付金額”=100/（16%*12%）*(1+6%)=稅后實(shí)際支付==情況六 非居民繳所得稅、增值稅，所得稅由中方承擔(dān)、增值稅由非居民承擔(dān)含稅所得=100萬/（1+6%10%）= 應(yīng)扣繳所得稅=*10%= 應(yīng)扣繳增值稅=6%=應(yīng)扣繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=*12%=“合同總金額”= 100萬“本次支付金額”=100+=稅后實(shí)際支付==93萬