房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃(xxxx)-資料下載頁
2025-01-06 22:44本頁面
【正文】 始實施。? 營業(yè)稅新舊暫行條例條文對比表 .doc營業(yè)稅相關(guān)政策解析一、拓寬了視同銷售范圍 ； 2. 首次將個人無償贈送其他單位或者個人的不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)行為納入了視同銷售范圍。 3. 增加了 “ 財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形 ” 。 刪除了原細則中關(guān)于 “ 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，視同銷售不動產(chǎn) ” 的規(guī)定。新修訂的營業(yè)稅細則的重大變化● 財政部 國家稅務總局第 52號令營業(yè)稅暫行條例實施細則第五條 納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為： ?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人； ?。ǘ﹩挝换蛘邆€人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； （三）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！? 營業(yè)稅暫行條例實施細則財法字 [1993]第 40號 第四條 條例第一條所稱提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，是指有償提供應稅勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為 (以下簡稱應稅行為 )。但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應稅勞務，不包括在內(nèi)。 前款所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。 單位或個人自己新建 (以下簡稱自建 )建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務。 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn) 二 擴展了價外費用的外延 與原細則相比增加了 “補貼、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、罰息 ”等內(nèi)容?！? 財政部 國家稅務總局第 52號令營業(yè)稅暫行條例實施細則 第十三條 條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ?。ㄒ唬┯蓢鴦赵夯蛘哓斦颗鷾试O立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； ?。ǘ┦杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； （三）所收款項全額上繳財政?！? 財法字 [1993]第 40號第十四條 條例第五條所稱價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。 凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。同時，新細則第十三條，還明確規(guī)定了同時符合以下 3個條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不屬于價外費用，不應該繳納營業(yè)稅三 重申了建筑裝飾勞務的征稅問題四 調(diào)整了建筑工程設備征稅政策● 新細則第十六條 除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款?！? 財稅〔 2023〕 16號 文：明確規(guī)定，建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。也就是說，凡是屬于列入省級地方稅務機關(guān)列舉的設備名單中的建筑工程設備，無論是甲方提供還是施工單位自行采購，均可以不繳納營業(yè)稅。五、 對合法有效憑證的定義進行界定● 新細則第十九條 對合法有效憑證的定義進行界定。 “財稅〔2023〕 16號文 ”雖然曾經(jīng)對 “合法有效憑證 ”進行過規(guī)定，但是新細則更加具體、更加規(guī)范，而且還有兜底條款 “國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證 ”。六、嚴格了對交易價格明顯偏低的處理七、調(diào)增了營業(yè)稅起征點（新細則第二十三條）八、界定了納稅義務發(fā)生時間的內(nèi)涵● 新細則第二十四條，對《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，即 “收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天 ”的內(nèi)涵進行了界定與明確：九 、 改變了建筑業(yè)、租賃業(yè)納稅義務發(fā)生時間 ● 新細則第二十五條；財稅〔 2023〕 16號比較 因此，新細則改變了建筑業(yè)、租賃業(yè)應稅勞務，采取預收賬款方式的納稅義務發(fā)生時間。即從 2023年 1月 1日開始，建筑業(yè)、租賃業(yè)發(fā)生應稅勞務而取得的預收賬款，收到預收賬款的當天就產(chǎn)生了納稅義務。否則，納稅人存在著較大的涉稅風險。十 強化了機構(gòu)所在地補征稅款的措施 ● 新細則第二十六條，提出了納稅人未按照《營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，進行申報納稅的處理措施：這一規(guī)定，堵塞了個別納稅人在勞務發(fā)生的、土地或者不動產(chǎn)所在地逃避履行納稅義務的 “漏洞 ”，強化了在其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款的法律責任。● 籌劃思路（一）從營業(yè)稅計算公式中內(nèi)嵌要素入手（二）從營業(yè)稅優(yōu)惠政策入手（三）從營業(yè)稅稅制要素入手● 籌劃思路（一）從增值稅計算公式中內(nèi)嵌要素入手（三）從增值稅優(yōu)惠政策入手（二）從增值稅納稅主體拆分入手（四）從增值稅稅制要素入手 中國有句俗話叫： “省下 的就是掙下的！ ”衷心地 希望各位都能做一個 能掙會算的納稅人。 用科學的方法為您的 企業(yè)設計最優(yōu)的納稅 方案，省出更多的 真金白銀！歡迎大家提問！歡迎大家提問！謝謝！演講完畢，謝謝觀看！
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