房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃(xxxx)(存儲(chǔ)版)
【正文】 法少交稅款而被罰款、滯納金等的支出。稅收籌劃 “ 兩大學(xué)說(shuō) ” 的互相轉(zhuǎn)換三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何根據(jù)不同階段進(jìn)行稅收籌劃？（一）買(mǎi)地階段的涉稅分析與籌劃（二）建房階段的涉稅分析與籌劃（三）售房階段的涉稅分析與籌劃（四）管房階段的涉稅分析與籌劃四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何結(jié)合主導(dǎo)稅種進(jìn)行籌劃？（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃與案例分析（ 1）征稅范圍 ① 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收范圍的基本規(guī)定 ② 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收范圍具體規(guī)定（ 2）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)中營(yíng)業(yè)額規(guī)定 ① 基本規(guī)定 ② 具體規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)中主要營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自有建筑施工隊(duì)的征稅問(wèn)題① 自退行為征稅問(wèn)題 ② 受托提供建筑勞務(wù)的征稅問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)中征稅問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)物業(yè)管理中的征稅問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有關(guān)其他項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅規(guī)定a、收取物業(yè)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、征稅問(wèn)題b、代替有關(guān)部門(mén)收取各種費(fèi)用而取得手續(xù)費(fèi)收入c、物業(yè)企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。? 成本分?jǐn)倕f(xié)議? 共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn) ；? 共同提供、接受勞務(wù) 。 57新所得稅法與會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則存在差異 ：? 是客觀存在的，有其必然性，是無(wú)法消除的；? 不但過(guò)去存在、現(xiàn)在存在，將來(lái)仍然存在；? 不但中國(guó)存在，其他國(guó)家和地區(qū)都存在 ；因此，企業(yè)應(yīng)正視差異存在的客觀性，采取積極的態(tài)度應(yīng)對(duì)！58新所得稅法實(shí)施后確實(shí)會(huì)產(chǎn)生新的差異，主要有以下幾種：新所得稅法第三十條規(guī)定： 企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。營(yíng)業(yè)稅涉及的行業(yè)較為廣泛，因此，也是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的重點(diǎn)稅種?！? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)法字 [1993]第 40號(hào) 第四條 條例第一條所稱(chēng)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅行為 )。同時(shí)，新細(xì)則第十三條，還明確規(guī)定了同時(shí)符合以下 3個(gè)條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅三 重申了建筑裝飾勞務(wù)的征稅問(wèn)題四 調(diào)整了建筑工程設(shè)備征稅政策● 新細(xì)則第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。十 強(qiáng)化了機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征稅款的措施 ● 新細(xì)則第二十六條，提出了納稅人未按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，進(jìn)行申報(bào)納稅的處理措施：這一規(guī)定，堵塞了個(gè)別納稅人在勞務(wù)發(fā)生的、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地逃避履行納稅義務(wù)的 “漏洞 ”，強(qiáng)化了在其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款的法律責(zé)任。即從 2023年 1月 1日開(kāi)始，建筑業(yè)、租賃業(yè)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)而取得的預(yù)收賬款，收到預(yù)收賬款的當(dāng)天就產(chǎn)生了納稅義務(wù)?！? 財(cái)法字 [1993]第 40號(hào)第十四條 條例第五條所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 刪除了原細(xì)則中關(guān)于 “ 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ” 的規(guī)定。而一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了調(diào)整，在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上就產(chǎn)生了差異。 如何理解差異和準(zhǔn)確處理差異，是企業(yè)非常關(guān)注的問(wèn)題！ （三） 新企業(yè)所得稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要差異56 新《企業(yè)所得稅法》的變化使會(huì)計(jì)處理與稅法處理之間產(chǎn)生了新的差異，新所得稅法與會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則存在差異的最主要原因有兩個(gè)： 一是制訂標(biāo)準(zhǔn)的主體和適用對(duì)象不同。42 在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)生變化的有： （ 1）公益性捐贈(zèng)扣除方面發(fā)生了變化 財(cái)稅 [2023]160號(hào) 關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知 .doc （ 2）在職工工資薪金扣除方面發(fā)生了變化 國(guó)稅函 [2023]3號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知國(guó)稅函 .doc （ 3）在借款費(fèi)用扣除方面發(fā)生了變化 （ 4）在職工福利費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)生變化的有： （ 5）在職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 （ 6）在廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面發(fā)生了變化 （ 7）在業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 （ 8）在融資租賃費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 44 6 在資產(chǎn)稅務(wù)處理方面發(fā)生較大變化 （ 1）在固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，凈殘值確認(rèn)及電子類(lèi)固定資產(chǎn)、折舊年限上發(fā)生了變化； （ 2）對(duì)開(kāi)采石油資源企業(yè)發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益和勘探費(fèi)用等方面提出了折耗的概念； （ 3）第一次提出了生物性資產(chǎn)計(jì)價(jià)折舊問(wèn)題； （ 4）進(jìn)一步對(duì)固定資產(chǎn)的改建支出，大修支出及開(kāi)辦費(fèi)等長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)規(guī)定； （ 5）存貨計(jì)價(jià)方法方面發(fā)生了細(xì)微變化。納稅人在運(yùn)用這兩種理論模型時(shí)，要體現(xiàn)出靈活性。企業(yè)辦稅成本解析 辦稅成本即是用于辦理納稅事宜方面的成本支出。稅收籌劃與避稅是兩碼事兒（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)做稅收籌劃的必要性開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，涉稅復(fù)雜。在國(guó)內(nèi)首先創(chuàng)立稅收籌劃 “ 變量引進(jìn) ” 和 “ 因素分析 ” 兩大學(xué)說(shuō)，并創(chuàng)建了全國(guó)首家稅收籌劃網(wǎng)。從 2023年開(kāi)始，全球投資資本，包括
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